審計基礎(chǔ)知ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 18:50本頁面
【正文】 財務(wù)報表；與主審注冊會計師的溝通和報告；與治理層的溝通和報告；與管理層的溝通和報告；管理建議書。 :審計工作完成情況核對表；管理層聲明書原件；重大事項概要；錯報匯總表；被審計單位財務(wù)報表和試算平衡表；有關(guān)列報的工作底稿 [如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等 ]；財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀(jì)要；總結(jié)會會議紀(jì)要。審計檔案的結(jié)構(gòu)(二 )當(dāng)期檔案清單檔案清單（續(xù)） :總體審計策略和具體審計計劃；對內(nèi)部審計職能的評價；對外部專家的評價；對服務(wù)機(jī)構(gòu)的評價；被審計單位提交資料清單；主審注冊會計師的指示；前期審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表；預(yù)備會會議紀(jì)要。 :舞弊；持續(xù)經(jīng)營；對法律法規(guī)的考慮；關(guān)聯(lián)方。 （可以按會計科目、某類交易或列報劃分） :進(jìn)一步審計程序表；有關(guān)控制測試工作底稿；有關(guān)實質(zhì)性程序工作底稿（包括實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試）。 （如適用）審計工作底稿的檔的期限 ? 審計工作底稿歸檔的期限 ? 審計工作底稿的歸檔期限 為審計報告日后 60天內(nèi)。 如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)?！ 「鶕?jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 66條的規(guī)定，如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。審計工作底稿的檔的期限 ? 審計工作底稿的保存年限 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存 10年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存 l0年。對于連續(xù)審計的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案雖然包括以前年度獲得的資料 (有可能是十年以前 )。但由于其作為本期檔案的一部分，并作為支持審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此， CPA對于這些當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得。如果這些資料在某一個審計期間被替換 (如被審計單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照 )，被替換資料應(yīng)從被替換的年度起保存 10年?！ ≡谕瓿勺罱K審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿?！?審計工作底稿的復(fù)核 ? 項目組成員實施的復(fù)核 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1121號 —— 歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制 》 規(guī)定，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員（包括項目負(fù)責(zé)人）復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮： 、職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； ； 咨詢 ，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； 審計工作底稿的復(fù)核 ? 項目組成員實施的復(fù)核 ? 、時間和范圍；，并已得到適當(dāng)記錄；、適當(dāng)，足以支持審計報告；。 復(fù)核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復(fù)雜程度以及工作安排的不同而存在顯著差異。有時由高級助理人員復(fù)核低層次助理人員執(zhí)行的工作，有時由項目經(jīng)理完成，并最終由項目負(fù)責(zé)人復(fù)核。審計工作底稿的復(fù)核和管理? 三級復(fù)核制度? 第一級：項目經(jīng)理復(fù)核，詳細(xì)復(fù)核，在 外勤工作結(jié)束前 進(jìn)行? 第二級：部門經(jīng)理復(fù)核，一般復(fù)核，在 外勤工作結(jié)束時 進(jìn)行，對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及重要事項的調(diào)整等進(jìn)行復(fù)核? 第三級：主任會計師復(fù)核，重點復(fù)核，在 簽發(fā)審計報告前 進(jìn)行，對重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核審計工作底稿的保管：審計業(yè)務(wù)完成后，事務(wù)所應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，裝訂成冊，并歸檔后由專人妥善保管，這樣的審計工作底稿就稱為審計檔案。審計工作底稿的所有權(quán)：事務(wù)所保密：不得泄漏相關(guān)商業(yè)秘密【 課堂答題 】 下列關(guān)于審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（ C ）。 ? ? ，應(yīng)于審計報告日后 30天內(nèi)歸檔 ? ，應(yīng)于審計報告日后 60天內(nèi)歸檔 ? ，應(yīng)于審計業(yè)務(wù)中止后 90天內(nèi)歸檔 【 正確答案 】 C ? 【 答案解析 】 審計工作底稿的歸檔工作屬于事務(wù)性工作；審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后 60天內(nèi)。
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