執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則需要準(zhǔn)備的工作及對財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響(編輯修改稿)
2024-12-07 02:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 債及公司債券。 ③應(yīng)收款項(xiàng) 包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。 ④可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，②持有至到期投資， ③貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。 公允價(jià)值的確認(rèn)依據(jù) 存在活躍市場的金融資產(chǎn)，以活躍起市場的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值，活躍市場的報(bào)價(jià)包括易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格，且代表了在公平交易中實(shí)際發(fā)生的市場交11 易額的價(jià)格；不存在活躍市場的金融資產(chǎn)，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn) 期初數(shù)調(diào)整 公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)主要為（股票投資………… .），截止 2020 年 12 月 31日上述資產(chǎn)公允價(jià)值XXX 元，賬面價(jià)值 XXX 元，按將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益，導(dǎo)致增加（減少）所有者權(quán)益 XXX 元具體情況如下（截止 2020年 12月 31 日的投資中主要涉及的包括 311 萬元的股票投資）： 項(xiàng) 目 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 差額 交易性金融資產(chǎn) 其中：股票 國債 其他債券 基金 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入 當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) …… 小 計(jì) 可供出售金融資產(chǎn) 其中：國債 其他債券 權(quán)益工具 12 …… 小 計(jì) 合 計(jì) （四）、所得稅 ①比較資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間差異 公司負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異的事項(xiàng)主要包括資產(chǎn)減值損失、折舊計(jì)提、無形資產(chǎn)攤銷、長期投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的損益、公允價(jià)值變動損益、對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債如產(chǎn)品保修費(fèi)用或質(zhì)量保證金、企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后 年度的可抵扣虧損（以未來年度很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納所得稅為限）、接受的政府補(bǔ)助（暫時(shí)不涉及）、遞延確認(rèn)的收入如房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)（暫時(shí)不涉及）其他特殊項(xiàng)目如開辦費(fèi)。如下表： 調(diào)整項(xiàng)目 可抵扣差異 應(yīng)納稅差異 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的損益 公允價(jià)值變動損益 對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損 開辦費(fèi) 可結(jié)轉(zhuǎn)的稅款抵減 合 計(jì) 13 ②應(yīng)當(dāng)采用計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的稅率 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。適用稅率是指按照稅法規(guī)定，在暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間執(zhí)行的稅率。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已于 2020 年 3 月 16 日通過，自 2020 年 1 月 1 日起實(shí)施。企業(yè)在進(jìn)行所得稅會計(jì)處理時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異、這些暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在 2020 年 1 月 1 日以后轉(zhuǎn)回的，應(yīng)當(dāng)按照新稅法規(guī)定的適用稅率對原已確認(rèn)的遞延所得稅 資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除原確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生于直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益（資本公積）以外，其他情況下產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 ③對期初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及相關(guān)期初留存收益的調(diào)整。 根據(jù)新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 18 號 所得稅》的規(guī)定，公司將現(xiàn)行政策的應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會計(jì)法。在 2020 年 1月 1 日，按照資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，按照相關(guān)條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅并將影響金額調(diào)整留 存收益。具體項(xiàng)目如下： 調(diào)整項(xiàng)目 可抵扣差異 應(yīng)納稅差異 對所有者權(quán)益影14 響 （一）根據(jù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)確定的暫時(shí)性差異 應(yīng)收賬款 …… 預(yù)計(jì)負(fù)債 …… 合計(jì) 其中：未來有足夠應(yīng)納稅所得額支撐的可抵扣暫時(shí)性差異 稅率 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異 （二）可抵扣的經(jīng)營虧損 已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損 到期日 （三）可結(jié)轉(zhuǎn) 的稅款抵減 已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅款抵減 到期日 合 計(jì) （五）、符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償 ①裁員計(jì)劃具體內(nèi)容，是否已經(jīng)管理層批準(zhǔn)，裁員計(jì)劃實(shí)施的時(shí)間，補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的依據(jù)。 ②追溯調(diào)整期初會計(jì)報(bào)表 15 按照新會計(jì)準(zhǔn)則，在 2020 年 1 月 1 日，公司存在解除與職工勞動關(guān)系
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