執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》需要準(zhǔn)備的工作及對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響(文件)
【正文】 月 1 日以后轉(zhuǎn)回的，應(yīng)當(dāng)按照新稅法規(guī)定的適用稅率對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅 資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除原確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生于直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益（資本公積）以外，其他情況下產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。具體項(xiàng)目如下： 調(diào)整項(xiàng)目 可抵扣差異 應(yīng)納稅差異 對(duì)所有者權(quán)益影14 響 （一）根據(jù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)確定的暫時(shí)性差異 應(yīng)收賬款 …… 預(yù)計(jì)負(fù)債 …… 合計(jì) 其中：未來(lái)有足夠應(yīng)納稅所得額支撐的可抵扣暫時(shí)性差異 稅率 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異 （二）可抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損 已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損 到期日 （三）可結(jié)轉(zhuǎn) 的稅款抵減 已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅款抵減 到期日 合 計(jì) （五）、符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償 ①裁員計(jì)劃具體內(nèi)容，是否已經(jīng)管理層批準(zhǔn)，裁員計(jì)劃實(shí)施的時(shí)間，補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的依據(jù)。這二項(xiàng)政策變化將對(duì)期末合并會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)及股東權(quán)益產(chǎn)生影響。對(duì)目前未納入合并范圍的與山東電力集團(tuán)公司有投資關(guān)系的二級(jí)子公司及編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的二級(jí)子公司及孫公司梳理，以是否具有控制為原則重新確定合并范圍。調(diào)整后對(duì) 2020 年及以后會(huì)計(jì)期間的17 損益產(chǎn)生的影響具體見下表。 資產(chǎn)各稱 取得成本 賬面余額 調(diào)整前每年攤銷 調(diào)整后每年攤銷 影響數(shù) （一）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn) 專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 非專利技術(shù) 土地使用權(quán) (不包括從 固定資產(chǎn)或在建工程調(diào)入的土地使用權(quán) ) …… 小 計(jì) （二）使用壽命無(wú)限的無(wú)形資產(chǎn) 商譽(yù) …… 小 計(jì) 合 計(jì) （二）、借款費(fèi)用 18 首次執(zhí)行日，在借款費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量上，因新舊準(zhǔn)則之間的差異而對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響金額在首次執(zhí)行日，均不再追溯調(diào)整 根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào) 借款費(fèi)用》的規(guī)定，可以資本化的借款范圍將由現(xiàn)行制度下的專門借款變更為符合資本化條件下的專門借款和一般借款。 （四）收入 新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)于銷售商品的價(jià)款延期收取具有融資性質(zhì)的，公司應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，應(yīng)收取的合19 同或協(xié)議價(jià)款與公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)按合同或協(xié)議期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。執(zhí)行新準(zhǔn)則后，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，即使不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)，或延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，只要符合固定資產(chǎn)初始確認(rèn)條件的，即允許計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 。應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備在計(jì)提條件發(fā)生逆轉(zhuǎn)后也可以轉(zhuǎn)回。 （七）投資性房產(chǎn)計(jì)量模式和收益確認(rèn)的變化及其影響 新準(zhǔn)則將企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的房地產(chǎn)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及已出租的建筑物，定義為投資性房地產(chǎn)（不包括自用房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)）。 （八）交易性證券投資收益確認(rèn)的變 化及其影響 根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則，企業(yè)持有的短期投資，在期末或者至少年度終了時(shí)應(yīng)以成本或者市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。比如公司持有的股票投資 陸家嘴 2020年 12月 31日每股價(jià)格 ，截止 2020年 9月 13日每股價(jià)格 ，每股就可以給公司貢獻(xiàn) 。 企業(yè)在編制執(zhí)行新準(zhǔn)則后的首份報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的 未確認(rèn)的投資損失 項(xiàng)目金額，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)沖減合并資產(chǎn)負(fù)債表中的 未分配利潤(rùn) 項(xiàng)目和合并利潤(rùn)表中的 凈利潤(rùn) 及 歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn) 項(xiàng)目。 ②原資本公積中除上述以外的項(xiàng)目， 包括撥款轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評(píng)估增值等，執(zhí)行新準(zhǔn)則后應(yīng)在資本公積（其他資本公積）中單設(shè) 原制度資本公積轉(zhuǎn)入 進(jìn)行核算，該部分金額在執(zhí)行新準(zhǔn)則后，可用于增資、沖減同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額等。 按照現(xiàn)行準(zhǔn)則，企業(yè)擁有的證券類投資如市價(jià)比成本低，必須計(jì)提減值準(zhǔn)備，但如市價(jià)比成本價(jià)高，如果企業(yè)沒有出售，賬面盈利并不能計(jì)入當(dāng)期損益；而新準(zhǔn)則對(duì)交易性證券投資期末要求按交易所市價(jià)計(jì)價(jià)（視為公允價(jià)值）且公允價(jià)值的變動(dòng)允許計(jì)入當(dāng)期損益的規(guī)定。如有活躍市場(chǎng)，能確定公允價(jià)值并能可靠計(jì)量，也可采用公允價(jià)值計(jì)量模式，這種模式下不計(jì)提折舊或減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值與原賬面值之間的差異計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的取消暫時(shí)對(duì)公司不會(huì)產(chǎn)生影響。 （六）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的變化及其影響 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào) 資產(chǎn)減值》：“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”。 （五）固定資產(chǎn)后續(xù)支出確認(rèn)原則的變化及其影響 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào) 固定資產(chǎn)》第六條規(guī)定：與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)初始確認(rèn)條件的，即：“該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量”，允許計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。新準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致 2020 年及以后年度的借款費(fèi)用資
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