執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則需要準(zhǔn)備的工作及對財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響(完整版)
【正文】 則后采用公允價(jià)值法來計(jì)量投資性房產(chǎn)，必將大大提高其當(dāng)期凈利潤，如果采用成本法計(jì)量模式，對利潤不會產(chǎn)生影響。 （二）“未確認(rèn)的投資損失 的列報(bào) 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見，執(zhí)行新準(zhǔn)則后，母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認(rèn)投資損失，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤，不再單獨(dú)作為 未確認(rèn)的投資損失 項(xiàng)目列報(bào)。執(zhí)行新準(zhǔn)則后如報(bào)告期末市價(jià)比成本價(jià)高，即使沒有出售，也可以計(jì)入當(dāng)期 損益，增加當(dāng)期利潤。但新準(zhǔn)則對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備條件更加嚴(yán)格，要求必須有“客觀證據(jù)表明”應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，如債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難、很可能倒閉或進(jìn)行重組、違法合同條 款、償付利息或本金發(fā)生違約或逾期時(shí)，企業(yè)才能計(jì)提減值準(zhǔn)備，公司目前應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提普遍采用賬齡分析法，無論是否存在減值跡象，一律按應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的作法，和新準(zhǔn)則計(jì)提減值準(zhǔn)備必須有客觀證據(jù)表明減值的條件不盡一致，可能會對以后的利潤產(chǎn)生一定影響。 固定資產(chǎn)后續(xù)支出確認(rèn)原則的變化對公司可能產(chǎn)生較大影響。公司對上述無形資產(chǎn)攤銷年限及攤銷方法的重新確認(rèn)后對今后企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生影響如下表。截止目前山東魯能瑞華有限公司已改制劃入山東電力設(shè)備廠（分公司），在 2020合并報(bào)表范圍已不包含山東魯能瑞華有限公司。在 2020 年 1月 1 日，按照資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，按照相關(guān)條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅并將影響金額調(diào)整留 存收益。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。 （三） 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)劃分公允價(jià)值的確認(rèn)依據(jù) 按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 22 號 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定公司的金融資產(chǎn)包括 金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、指定為以公允價(jià)值計(jì)量10 且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等。 ③非同一控制下的股權(quán)投資差額調(diào)整 ⑴借方差額調(diào)整 長期股權(quán)投資借方差額不作調(diào)整，以長期股權(quán)投資的賬面余額作8 為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本。及時(shí)對原有會計(jì)核算軟件和會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，以便實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，方便會計(jì)信息的對外披露，確保新舊會計(jì)信息的平穩(wěn)過渡。對有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價(jià)值計(jì)量備查5 簿，認(rèn)真記錄公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)和過程，確保公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。 3．建立健全公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，建立健全公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計(jì)核算辦法，統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)內(nèi)部公允價(jià)值計(jì)量管理，謹(jǐn)慎適度選用公允價(jià)值計(jì)量模式。 結(jié)合固定資產(chǎn)清查，區(qū)分出投資性房地產(chǎn)單獨(dú)核算；原在固3 定資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)劃分到無形資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)核算；原自行開發(fā)建造建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。我們 結(jié)合 貴 公司現(xiàn)有的實(shí)際業(yè)務(wù) ，將對 貴 公司產(chǎn)生影響的 會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了分析，對執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備工作提出以下意見。對各類借款、長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對象，并根據(jù)準(zhǔn)則要求及管理層意圖嚴(yán)格劃分各類資產(chǎn)的范圍。 （ 2）科學(xué)確定金融工具后續(xù)計(jì)量估值方法。 （ 2）科學(xué)確定公允價(jià)值估值方法。 （ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和資產(chǎn)損失核銷管理辦法，明確各項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提及資產(chǎn)損失核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，按規(guī)定合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ②同一控制下的股權(quán)投資差額調(diào)整 按照規(guī)定尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益。 9 如果采用公允價(jià)值模式計(jì)對報(bào)表期初數(shù)的調(diào)整 按照新會計(jì)準(zhǔn)則，有確鑿證據(jù)可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，應(yīng)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。 ③應(yīng)收款項(xiàng) 包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。企業(yè)在進(jìn)行所得稅會計(jì)處理時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異、這些暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在 2020 年 1 月 1 日以后轉(zhuǎn)回的，應(yīng)當(dāng)按照新稅法規(guī)定的適用稅率對原已確認(rèn)的遞延所得稅 資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除原確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生于直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益（資本公積）以外，其他情況下產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。這二項(xiàng)政策變化將對期末合并會計(jì)報(bào)表利潤及股東權(quán)益產(chǎn)生影響。調(diào)整后對 2020 年及以后會計(jì)期間的17 損益產(chǎn)生的影響具體見下表。 （四）收入 新準(zhǔn)則規(guī)定對于銷售商品的價(jià)款延期收取具有融資性質(zhì)的，公司應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，應(yīng)收取的合19 同或協(xié)議價(jià)款與公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)按合同或協(xié)議期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備在計(jì)提條件發(fā)生逆轉(zhuǎn)后也可以轉(zhuǎn)回。 （八）交易性證券投資收益確認(rèn)的變 化及其影響 根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則，企業(yè)持有的短期投資，在期末或者至少年度終了時(shí)應(yīng)以成本或者市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。 企業(yè)在編制執(zhí)行新準(zhǔn)則后的首份報(bào)表時(shí)，對于比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的 未確認(rèn)的投資損失 項(xiàng)目金額，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)沖減合并資產(chǎn)負(fù)債表中的 未分配利潤 項(xiàng)目和合并利潤表中的 凈利潤 及 歸屬于母公司所有者的凈利潤 項(xiàng)目。 按照現(xiàn)行準(zhǔn)
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