執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》需要準(zhǔn)備的工作及對財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響-文庫吧
2024-10-12 02:30 本頁面
【正文】 可收回金額，及時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。難以對單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)進(jìn)行估計(jì)。 （ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和資產(chǎn)損失核銷管理辦法，明確各項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提及資產(chǎn)損失核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，按規(guī)定合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。 跟據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》 、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 —應(yīng)用指南》及國家電網(wǎng)公司會計(jì)核算辦法，組織重新修訂公司的會計(jì)核算辦法。 調(diào)整會計(jì)信息系統(tǒng)。及時(shí)對原有會計(jì)核算軟件和會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，以便實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，方便會計(jì)信息的對外披露，確保新舊會計(jì)信息的平穩(wěn)過渡。 四、 賬務(wù)處理準(zhǔn)備工作 在戶數(shù)清理、資產(chǎn)清查工作以及完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，在修訂企業(yè)會計(jì)核算辦法的同時(shí)，做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作，在首6 次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，對原會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)科目按新會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計(jì)科目順利銜接，重分類科目可追溯。 7 附件二 新準(zhǔn)則執(zhí)行后的賬務(wù)調(diào)整及對以后會計(jì)期間的影響 一、 企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的賬務(wù)調(diào)整 。 （一） 長期股權(quán)投資 1．長期股權(quán)投資差額調(diào)整 ①將股權(quán)投資差額按同一控制下的和非同一控制下的進(jìn)行劃分 類別 借方差額 貸方差額 同一控制下股權(quán)投資差額 非同一控制下的股權(quán)投資差額 注：通常情況下，同一控制下的企業(yè)合并是指發(fā)生在同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的合并。除此之外，一般不作為同一控制下的企業(yè)合并。 ②同一控制下的股權(quán)投資差額調(diào)整 按照規(guī)定尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益。公司的股權(quán)投資差額同一控制下的股權(quán)投資差額為 XXX 元，調(diào)整后所有者權(quán)益減少 XXX 元。比如截止 2020 年 12 月 31日公司股權(quán)投資差額 16,907, 元，如果全部屬于同一控制下的股權(quán)投資差額按規(guī)定應(yīng)全部調(diào)整，期初留存收益應(yīng)調(diào)減 16,907, 元。 ③非同一控制下的股權(quán)投資差額調(diào)整 ⑴借方差額調(diào)整 長期股權(quán)投資借方差額不作調(diào)整，以長期股權(quán)投資的賬面余額作8 為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本。在合并資產(chǎn)負(fù)債表期初中作為商譽(yù)列示 ⑵商譽(yù)的減值準(zhǔn)備 按照新會計(jì)準(zhǔn)則，在 2020 年 1 月 1 日，屬于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值作為認(rèn)定成本，不再進(jìn)行攤銷，但應(yīng)在該日對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)，并調(diào)整留存收益，導(dǎo)致減少所有者權(quán)益 XXX 元。 “股權(quán)分置流通權(quán)”余額的處理 原賬面核算的與長期股權(quán)投資相關(guān)的“股權(quán)分置流通權(quán)”的余額，全額轉(zhuǎn)至長期股權(quán)投資（投資成本）。比如截止 2020 年 12 月 31 日公司持有華夏銀行“股權(quán)分置流通權(quán)” 42,089, 元，按規(guī)定應(yīng)全部轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資成本。 （二） 擬以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 根據(jù)投資性房地產(chǎn)的定義對資產(chǎn)進(jìn)行 重新分類 經(jīng)對公司的資產(chǎn)進(jìn)行重分類，符合投資性房地產(chǎn)的定義的資產(chǎn)如下： 資產(chǎn)類別 賬面價(jià)值 已出租的建筑物 已出租的土地使用權(quán) 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 合 計(jì) 計(jì)量模式的選擇 截止 2020 年 12 月 31 日，公司投資性房地產(chǎn) XXX 元，擬采用（公允價(jià)值模式 /成本模式）計(jì)量。 9 如果采用公允價(jià)值模式計(jì)對報(bào)表期初數(shù)的調(diào)整 按照新會計(jì)準(zhǔn)則，有確鑿證據(jù)可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，應(yīng)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。截止 2020年 12 月 31 日公司以采用公允價(jià)值模式計(jì)量投 資性房地產(chǎn) XXX 元，在2020 年 1 月 1 日，按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定追溯調(diào)整后，導(dǎo)致增加（減少）所有者權(quán)益 XXX 元，具體項(xiàng)目如下： 資產(chǎn)類別 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 差額 已出租的建筑物 已出租的土地使用權(quán) 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 合 計(jì) 公允價(jià)值的確定方法及依據(jù) 按照國網(wǎng)公司的規(guī)定公司按如下順序確定公允價(jià)值：資產(chǎn)或負(fù)債等存在活躍市場的，應(yīng)按活躍市場中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；資產(chǎn)或負(fù)債不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格或參照實(shí)質(zhì)上相同 或相似的其他資產(chǎn)或負(fù)債等的市場價(jià)格確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場的，且不滿足上述兩個條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定公允價(jià)值。公司確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值主要采用市場價(jià)格法。 （三） 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)劃分公允價(jià)值的確認(rèn)依據(jù) 按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 22 號 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定公司的金融資產(chǎn)包括 金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、指定為以公允價(jià)值計(jì)量10 且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等。 ①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 公司為交易目的所持有的債券、股票、基金等，確定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ②持有至到期投資 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。主要包括國
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