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執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》需要準(zhǔn)備的工作及對財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響-文庫吧

2025-09-28 02:30 本頁面


【正文】 可收回金額,及時確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。難以對單項資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計的,應(yīng)當(dāng)以其所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)進(jìn)行估計。 ( 2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定,統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和資產(chǎn)損失核銷管理辦法,明確各項減值準(zhǔn)備計提及資產(chǎn)損失核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序,按規(guī)定合理計提減值準(zhǔn)備。 跟據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 、《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —應(yīng)用指南》及國家電網(wǎng)公司會計核算辦法,組織重新修訂公司的會計核算辦法。 調(diào)整會計信息系統(tǒng)。及時對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試,以便實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,方便會計信息的對外披露,確保新舊會計信息的平穩(wěn)過渡。 四、 賬務(wù)處理準(zhǔn)備工作 在戶數(shù)清理、資產(chǎn)清查工作以及完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上,在修訂企業(yè)會計核算辦法的同時,做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作,在首6 次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時,對原會計準(zhǔn)則有關(guān)科目按新會計準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換,確保新舊會計科目順利銜接,重分類科目可追溯。 7 附件二 新準(zhǔn)則執(zhí)行后的賬務(wù)調(diào)整及對以后會計期間的影響 一、 企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的賬務(wù)調(diào)整 。 (一) 長期股權(quán)投資 1.長期股權(quán)投資差額調(diào)整 ①將股權(quán)投資差額按同一控制下的和非同一控制下的進(jìn)行劃分 類別 借方差額 貸方差額 同一控制下股權(quán)投資差額 非同一控制下的股權(quán)投資差額 注:通常情況下,同一控制下的企業(yè)合并是指發(fā)生在同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的合并。除此之外,一般不作為同一控制下的企業(yè)合并。 ②同一控制下的股權(quán)投資差額調(diào)整 按照規(guī)定尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差額應(yīng)全額沖銷,并調(diào)整留存收益。公司的股權(quán)投資差額同一控制下的股權(quán)投資差額為 XXX 元,調(diào)整后所有者權(quán)益減少 XXX 元。比如截止 2020 年 12 月 31日公司股權(quán)投資差額 16,907, 元,如果全部屬于同一控制下的股權(quán)投資差額按規(guī)定應(yīng)全部調(diào)整,期初留存收益應(yīng)調(diào)減 16,907, 元。 ③非同一控制下的股權(quán)投資差額調(diào)整 ⑴借方差額調(diào)整 長期股權(quán)投資借方差額不作調(diào)整,以長期股權(quán)投資的賬面余額作8 為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本。在合并資產(chǎn)負(fù)債表期初中作為商譽列示 ⑵商譽的減值準(zhǔn)備 按照新會計準(zhǔn)則,在 2020 年 1 月 1 日,屬于非同一控制下企業(yè)合并,原已確認(rèn)商譽的攤余價值作為認(rèn)定成本,不再進(jìn)行攤銷,但應(yīng)在該日對商譽進(jìn)行減值測試,發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)以計提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn),并調(diào)整留存收益,導(dǎo)致減少所有者權(quán)益 XXX 元。 “股權(quán)分置流通權(quán)”余額的處理 原賬面核算的與長期股權(quán)投資相關(guān)的“股權(quán)分置流通權(quán)”的余額,全額轉(zhuǎn)至長期股權(quán)投資(投資成本)。比如截止 2020 年 12 月 31 日公司持有華夏銀行“股權(quán)分置流通權(quán)” 42,089, 元,按規(guī)定應(yīng)全部轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資成本。 (二) 擬以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn) 根據(jù)投資性房地產(chǎn)的定義對資產(chǎn)進(jìn)行 重新分類 經(jīng)對公司的資產(chǎn)進(jìn)行重分類,符合投資性房地產(chǎn)的定義的資產(chǎn)如下: 資產(chǎn)類別 賬面價值 已出租的建筑物 已出租的土地使用權(quán) 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 合 計 計量模式的選擇 截止 2020 年 12 月 31 日,公司投資性房地產(chǎn) XXX 元,擬采用(公允價值模式 /成本模式)計量。 9 如果采用公允價值模式計對報表期初數(shù)的調(diào)整 按照新會計準(zhǔn)則,有確鑿證據(jù)可以采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn),應(yīng)將公允價值與賬面價值的差額調(diào)整留存收益。截止 2020年 12 月 31 日公司以采用公允價值模式計量投 資性房地產(chǎn) XXX 元,在2020 年 1 月 1 日,按會計準(zhǔn)則規(guī)定追溯調(diào)整后,導(dǎo)致增加(減少)所有者權(quán)益 XXX 元,具體項目如下: 資產(chǎn)類別 賬面價值 公允價值 差額 已出租的建筑物 已出租的土地使用權(quán) 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 合 計 公允價值的確定方法及依據(jù) 按照國網(wǎng)公司的規(guī)定公司按如下順序確定公允價值:資產(chǎn)或負(fù)債等存在活躍市場的,應(yīng)按活躍市場中的報價確定其公允價值;資產(chǎn)或負(fù)債不存在活躍市場的,參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格或參照實質(zhì)上相同 或相似的其他資產(chǎn)或負(fù)債等的市場價格確定其公允價值;不存在活躍市場的,且不滿足上述兩個條件的,應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定公允價值。公司確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的公允價值主要采用市場價格法。 (三) 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)劃分公允價值的確認(rèn)依據(jù) 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號 金融工具確認(rèn)和計量》規(guī)定公司的金融資產(chǎn)包括 金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、指定為以公允價值計量10 且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)等。 ①以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允 價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 公司為交易目的所持有的債券、股票、基金等,確定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ②持有至到期投資 持有至到期投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。主要包括國
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