執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則需要準(zhǔn)備的工作及對財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響(存儲版)
【正文】 并財務(wù)報表的合并范圍，母公司控制的特殊目的主體也應(yīng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍，合營企業(yè)不再納入合并范圍。 項(xiàng) 目 調(diào)整所有者權(quán)益 調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益 合營企業(yè)合并方法調(diào)整影響 小規(guī)模企業(yè)及特殊行業(yè)的子公司對合并范圍的影響 報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司對期初所有者權(quán)益的調(diào)整 二、執(zhí)行新會計準(zhǔn)則可能對以后會計期間的影響 （一）、無形 資產(chǎn) 首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)重分類。新準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致 2020 年及以后年度的借款費(fèi)用資本化增加，當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用減少，增加當(dāng)期損益及股東權(quán)益。 （六）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的變化及其影響 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8 號 資產(chǎn)減值》：“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回”。如有活躍市場，能確定公允價值并能可靠計量，也可采用公允價值計量模式，這種模式下不計提折舊或減值準(zhǔn)備，公允價值與原賬面值之間的差異計入當(dāng)期損益。 ②原資本公積中除上述以外的項(xiàng)目， 包括撥款轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評估增值等，執(zhí)行新準(zhǔn)則后應(yīng)在資本公積（其他資本公積）中單設(shè) 原制度資本公積轉(zhuǎn)入 進(jìn)行核算，該部分金額在執(zhí)行新準(zhǔn)則后，可用于增資、沖減同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額等。比如公司持有的股票投資 陸家嘴 2020年 12月 31日每股價格 ，截止 2020年 9月 13日每股價格 ，每股就可以給公司貢獻(xiàn) 。 （七）投資性房產(chǎn)計量模式和收益確認(rèn)的變化及其影響 新準(zhǔn)則將企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的房地產(chǎn)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及已出租的建筑物，定義為投資性房地產(chǎn)（不包括自用房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)）。執(zhí)行新準(zhǔn)則后，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，即使不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計，或延長固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，只要符合固定資產(chǎn)初始確認(rèn)條件的，即允許計入固定資產(chǎn)賬面價值 。 資產(chǎn)各稱 取得成本 賬面余額 調(diào)整前每年攤銷 調(diào)整后每年攤銷 影響數(shù) （一）使用壽命有限的無形資產(chǎn) 專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 非專利技術(shù) 土地使用權(quán) (不包括從 固定資產(chǎn)或在建工程調(diào)入的土地使用權(quán) ) …… 小 計 （二）使用壽命無限的無形資產(chǎn) 商譽(yù) …… 小 計 合 計 （二）、借款費(fèi)用 18 首次執(zhí)行日，在借款費(fèi)用確認(rèn)與計量上，因新舊準(zhǔn)則之間的差異而對有關(guān)財務(wù)報表項(xiàng)目的影響金額在首次執(zhí)行日，均不再追溯調(diào)整 根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 17 號 借款費(fèi)用》的規(guī)定，可以資本化的借款范圍將由現(xiàn)行制度下的專門借款變更為符合資本化條件下的專門借款和一般借款。對目前未納入合并范圍的與山東電力集團(tuán)公司有投資關(guān)系的二級子公司及編制合并會計報表的二級子公司及孫公司梳理，以是否具有控制為原則重新確定合并范圍。具體項(xiàng)目如下： 調(diào)整項(xiàng)目 可抵扣差異 應(yīng)納稅差異 對所有者權(quán)益影14 響 （一）根據(jù)賬面價值與計稅基礎(chǔ)確定的暫時性差異 應(yīng)收賬款 …… 預(yù)計負(fù)債 …… 合計 其中：未來有足夠應(yīng)納稅所得額支撐的可抵扣暫時性差異 稅率 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異 （二）可抵扣的經(jīng)營虧損 已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損 到期日 （三）可結(jié)轉(zhuǎn) 的稅款抵減 已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅款抵減 到期日 合 計 （五）、符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償 ①裁員計劃具體內(nèi)容，是否已經(jīng)管理層批準(zhǔn)，裁員計劃實(shí)施的時間，補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的依據(jù)。 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn) 期初數(shù)調(diào)整 公司以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)主要為（股票投資………… .），截止 2020 年 12 月 31日上述資產(chǎn)公允價值XXX 元，賬面價值 XXX 元，按將賬面價值與公允價值的差額調(diào)整留存收益，導(dǎo)致增加（減少）所有者權(quán)益 XXX 元具體情況如下（截止 2020年 12月 31 日的投資中主要涉及的包括 311 萬元的股票投資）： 項(xiàng) 目 賬面價值 公允價值 差額 交易性金融資產(chǎn) 其中：股票 國債 其他債券 基金 指定為以公允價值計量且其變動計入 當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) …… 小 計 可供出售金融資產(chǎn) 其中：國債 其他債券 權(quán)益工具 12 …… 小 計 合 計 （四）、所得稅 ①比較資產(chǎn)負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間差異 公司負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差異的事項(xiàng)主要包括資產(chǎn)減值損失、折舊計提、無形資產(chǎn)攤銷
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1