【正文】 司合并報表。同時還規(guī)定母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，并將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量分別納入合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。主要包括國債及公司債券。除此之外，一般不作為同一控制下的企業(yè)合并。企業(yè)選擇公允價值計量模式或者變更的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報國家電網(wǎng)公司備案。 二、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作 公司及所屬各子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對各項資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點、全面清查 和質(zhì)量核實。 結(jié)合資產(chǎn)清查，準(zhǔn)確確定遞延所得 稅資產(chǎn)、負(fù)債的期初數(shù)，比較普遍的問題是各子公司對固定資產(chǎn)折舊等暫時性差異影響的計算。 4．修訂資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和資產(chǎn)損失核銷管理辦法 新舊準(zhǔn)則對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備規(guī)定不同，要求企業(yè)重新修訂減值準(zhǔn)備辦法和資產(chǎn)損失核銷辦法。在合并資產(chǎn)負(fù)債表期初中作為商譽(yù)列示 ⑵商譽(yù)的減值準(zhǔn)備 按照新會計準(zhǔn)則，在 2020 年 1 月 1 日，屬于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價值作為認(rèn)定成本，不再進(jìn)行攤銷，但應(yīng)在該日對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)以計提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)，并調(diào)整留存收益，導(dǎo)致減少所有者權(quán)益 XXX 元。 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn) 期初數(shù)調(diào)整 公司以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)主要為（股票投資………… .），截止 2020 年 12 月 31日上述資產(chǎn)公允價值XXX 元，賬面價值 XXX 元，按將賬面價值與公允價值的差額調(diào)整留存收益，導(dǎo)致增加（減少）所有者權(quán)益 XXX 元具體情況如下（截止 2020年 12月 31 日的投資中主要涉及的包括 311 萬元的股票投資）： 項 目 賬面價值 公允價值 差額 交易性金融資產(chǎn) 其中：股票 國債 其他債券 基金 指定為以公允價值計量且其變動計入 當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) …… 小 計 可供出售金融資產(chǎn) 其中：國債 其他債券 權(quán)益工具 12 …… 小 計 合 計 （四）、所得稅 ①比較資產(chǎn)負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間差異 公司負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差異的事項主要包括資產(chǎn)減值損失、折舊計提、無形資產(chǎn)攤銷、長期投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的損益、公允價值變動損益、對于因或有事項而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債如產(chǎn)品保修費用或質(zhì)量保證金、企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后 年度的可抵扣虧損（以未來年度很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納所得稅為限）、接受的政府補(bǔ)助（暫時不涉及）、遞延確認(rèn)的收入如房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款項（暫時不涉及）其他特殊項目如開辦費。對目前未納入合并范圍的與山東電力集團(tuán)公司有投資關(guān)系的二級子公司及編制合并會計報表的二級子公司及孫公司梳理，以是否具有控制為原則重新確定合并范圍。執(zhí)行新準(zhǔn)則后，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，即使不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計，或延長固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，只要符合固定資產(chǎn)初始確認(rèn)條件的，即允許計入固定資產(chǎn)賬面價值 。比如公司持有的股票投資 陸家嘴 2020年 12月 31日每股價格 ，截止 2020年 9月 13日每股價格 ，每股就可以給公司貢獻(xiàn) 。如有活躍市場，能確定公允價值并能可靠計量，也可采用公允價值計量模式，這種模式下不計提折舊或減值準(zhǔn)備，公允價值與原賬面值之間的差異計入當(dāng)期損益。新準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致 2020 年及以后年度的借款費用資本化增加，當(dāng)期財務(wù)費用減少，增加當(dāng)期損益及股東權(quán)益。 （六）、合并范圍變化影響 根據(jù)新 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 33號 合并財務(wù)報表》的規(guī)定，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，母公司控制的特殊目的主體也應(yīng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍，合營企業(yè)不再納入合并范圍。 ②持有至到期投資 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 （一） 長期股權(quán)投資 1．長期股權(quán)投資差額調(diào)整 ①將股權(quán)投資差額按同一控制下的和非同一控制下的進(jìn)行劃分 類別 借方差額 貸方差額 同一控制下股權(quán)投資差額 非同一控制下的股權(quán)投資差額 注：通常情況下，同一控制下的企業(yè)合并是指發(fā)生在同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的合并。要審慎選擇公允價值計量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項目，一經(jīng)確定不得隨意變更。因此，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)或財務(wù)隸屬關(guān)系自上而下分級組織做好子企業(yè)戶數(shù)清理核實工作，對下屬企業(yè)（單位）的戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等要認(rèn)真組織清理，做到全面徹底、不重不漏，為規(guī)范界定合并范圍和企業(yè)級次奠定基礎(chǔ)，準(zhǔn)確確定合并范圍。 三、修訂內(nèi)部制度 結(jié)合執(zhí)行新會計準(zhǔn)則要求和自身實際情況，梳理和改造業(yè)務(wù)流程，調(diào)整完善各項內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是以下幾個方面： 1．建立金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計量管理制度 金融工具是新準(zhǔn)則的新規(guī)定，根據(jù)新會計準(zhǔn)則要求，制定適合本企業(yè)特點的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。在開展資產(chǎn)清查和主要資產(chǎn)質(zhì)量核實的基礎(chǔ)上，綜合分析企業(yè)資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，判斷資產(chǎn)的 真實價值和潛在增