【文章內容簡介】 40 00020 000　　存貨60 00040 00010 000　　流動資產(chǎn)合計200 000120 000100 000　　流動負債合計220 000100 00080 000　　營業(yè)（銷售）收入60 00036 000　　營業(yè)（銷售）成本50 00028 000　　凈利潤12 0005 000　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量―40 000―10 000　　2007年有關財務指標的行業(yè)平均值為：應收賬款周轉率為6次，存貨周轉率為12次，流動資產(chǎn)周轉率為2次，流動比率為2，速動比率為1。假定2006年上述有關指標的行業(yè)平均值與2007年相同。要求：　　請從公司營運能力的角度，分析公司營運資金管理存在的問題?！?請從公司短期償債能力的角度，分析公司短期償債能力存在的問題。【分析與解釋】1． 公司營運能力存在的問題：（1） 從公司應收賬款管理角度看，公司 2007 年應收賬款周轉率為 1 次；2006 年應收賬款周轉率為 次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司應收賬款周轉速度慢，發(fā)生壞賬損失的可能性大，而且有逐年惡化趨勢。（2） 從公司存貨管理角度看，公司 2007 年存貨周轉率為 1 次；2006 年存貨周轉率為 次，均遠低于行業(yè)平均值。上國會遠程教育網(wǎng) 說明該公司存貨周轉速度慢，存貨管理效率較低，而且有逐年惡化的趨勢。（3） 從公司流動資產(chǎn)整體管理角度，公司 2007 年流動資產(chǎn)周轉率為 次〔或： 次〕；2006 年流動資產(chǎn)周轉率為 次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司流動資產(chǎn)利用效果較差?；颍?007 年收帳款周轉率＝60000247。\u12308X 80000＋40000）247。2〕＝1 次2006 年收帳款周轉率＝36000247。\u12308X 40000＋20000）247。2〕＝ 次2007 年存貨周轉次數(shù)＝50000247。\u12308X 60000＋40000）247。2〕＝1 次2006 年存貨周轉次數(shù)＝28000247。\u12308X 40000＋10000）247。2〕＝ 次2007 年流動資產(chǎn)周轉率＝60000247。\u12308X（200000＋120000）247。2〕＝ 次〔或： 次〕2006 年流動資產(chǎn)周轉率＝36000247。\u12308X（120000＋100000）247。2〕＝ 次〔或： 次〕企業(yè)上述三個指標（應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產(chǎn)周轉率）均低于行業(yè)平均值，說明企業(yè)應收帳款、存款、流動資產(chǎn)管理效率低〔或：利用效果差〕，營運能力差。：（1）從流動比率分析看，公司 2007 年流動比率為 ，不到行業(yè)平均值的一半，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差〔或：財務狀況惡化；或：財務風險越來越大〕，且越來越差。（2）從速動比率分析看，公司 2007 年速動比率僅為 ，遠低于行業(yè)平均值，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差〔或：財務狀況惡化；或：財務風險越來越大〕，且越來越差。（3）從現(xiàn)金流動負債比率分析看，公司 2007 年的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為－40000 萬元，現(xiàn)金流動負債比率為－，不僅遠低于行業(yè)平均值，而且出現(xiàn)了負數(shù)，比上年也有大幅度下降。說明公司在短期內不僅沒有足夠的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量償還流動負債，而且經(jīng)營活動本身的資金相當緊張，短期償債能力較差?；颍?007 年流動比率＝200000247。220000＝〔或：〕2006 年流動比率＝120000247。100000＝ 2007 年速動比率＝（200000－60000）247。220000＝〔或：〕2006 年速動比率＝（120000－40000）247。100000＝ 2007 年現(xiàn)金流動負債比率＝－40000247。220000＝－ 2006 年現(xiàn)金流動負債比率＝－10000247。100000＝－ 企業(yè)上述三個指標（流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率）均低于行業(yè)平均值，說明企業(yè)短期償債能力較差，且資金緊張，沒有足夠的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量償還流動負債。案例分析題六（本題10分）　　甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關的事項如下：　?。?）2007年1月1日進行新舊會計準則轉換時，將2007年1月1日前已計提的在建煉油裝置減值準備1000萬元轉回。調增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達到預定可使用狀態(tài)?！　。?）甲公司2007年6月計劃將某煉化分公司進行整合。根據(jù)整合計劃需要核實資產(chǎn)價值，為此計提了固定資產(chǎn)減值準備8000萬元，并在經(jīng)審計的2007年半年報中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年10月取消了該項整合計劃。在編制2007年年報時，公司認為該項整合計劃已經(jīng)取消。原來導致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計提固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生在同一個會計年度內，逐將2007年6月計提的固定資產(chǎn)減值準備8000萬元予以轉回。　?。?）2007年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進行了報廢處理，該生產(chǎn)裝置原價13000萬元，已計提累計折舊10000萬元，已計提減值準備2000萬元（系2006年度內計提）。該公司按其賬面價值1000萬元轉入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。　?。?）甲公司受行業(yè)經(jīng)營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預計未來5年還會連續(xù)虧損。經(jīng)過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬元?！　〕Y料（1）至（4）所述的甲公司有關情況之外，不考慮其他因素。要求：　　根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由?！痉治雠c解釋】。理由：2007 年 1 月 1 日前已計提的在建工程減值準備在新舊會計準則轉換時不得轉回。理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。3..甲公司的會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)轉入清理時，應按賬面價值進行結轉?；颍汗潭ㄙY產(chǎn)轉入清理時，應將計提的減值準備一并結轉。17 / 17。理由：甲公司在 2007 年以后 5 年無法獲得足夠的應納稅所得額，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。或：甲公司預計未來 5 年連續(xù)虧損，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。案例分析題七（本題10分）　　甲公司為上市公司，主要從事開發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設備和提供技術服務，適用的增值稅稅率為17%。2007年，該公司簽訂了以下銷售和勞務合同，并據(jù)此進行了收入的確認和計量：　?。?）1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個月內，甲公司負責向乙公司提供A設備1套，并負責安裝調試和培訓設備操作人員，合同總價款12000萬元：乙公司對A設備分別交付階段和安裝調試階段進行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收，與所有權相關的風險和報酬正式由甲公