【正文】 的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，作為績(jī)效考評(píng)的考核指標(biāo)。[或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略。（3） 主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。（2） 單純采用定性分析方法不當(dāng)。]3． 實(shí)施方案要點(diǎn) 3 中：（1） 對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)、重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當(dāng)看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德修養(yǎng)。[或：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施不當(dāng)。[或：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍2． 實(shí)施方案要點(diǎn) 2 中：（1） 由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任不當(dāng)。[或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)?！痉治雠c解釋】1． 實(shí)施方案要點(diǎn) 1 中：A 公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)。并聘請(qǐng)?jiān)撌聞?wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。只要將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面 ERP 管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通。同時(shí)，強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)控制，將全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo)。（4）嚴(yán)格控制活動(dòng)，綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為此，建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任；同時(shí)，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會(huì)計(jì)師兼任組長(zhǎng)，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建設(shè)健全和有效實(shí)施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊(duì)伍。2008 年 8 月，A 公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實(shí)施方案，其要點(diǎn)如下：（1）明確控制目標(biāo)，本公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，是保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，確保聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。2008 年 6 月，A 公司（上市公司）召開董事會(huì)，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。或：“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費(fèi)可以在所得稅前加計(jì)扣除，即在扣除實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再扣除 50%。降低應(yīng)納稅所得額，減少應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。子公司作為獨(dú)立法人，應(yīng)各自計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。從稅收成本角度考慮，將營(yíng)銷機(jī)構(gòu)設(shè)為分公司的方案更優(yōu)。（5）公司取得的 50 萬元補(bǔ)貼不作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅不符合規(guī)定。提供借款擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失與取得收入無關(guān)，因此不得稅前扣除。（4）公司將擔(dān)保損失在所得稅前扣除不符合規(guī)定。（3）公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的程序不符合規(guī)定。（2）公司監(jiān)事的產(chǎn)生程序不符合規(guī)定。2．A 公司行為不合法之處：（1）張某任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任公司監(jiān)事不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的 30%。　　從稅收成本角度，分析、判斷A公司設(shè)立營(yíng)銷機(jī)構(gòu)的兩種方案哪種更優(yōu)，簡(jiǎn)要說明理由。要求：　　根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處，簡(jiǎn)要說明理由。董事長(zhǎng)表示該方案比較可行，但這種政府補(bǔ)貼收入是否還要繳稅，尚需落實(shí)。　　2008年3月，A公司收到當(dāng)?shù)卣?0萬元補(bǔ)貼作為A公司在當(dāng)?shù)赝顿Y的獎(jiǎng)勵(lì)。后經(jīng)王某同意，A公司與某會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式簽約。董事長(zhǎng)提出，各地營(yíng)銷機(jī)構(gòu)設(shè)立之初很難實(shí)現(xiàn)盈利，應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對(duì)公司最有利的方案，采用哪種方案待進(jìn)一步論證后再行決定?！　?月，A公司召開董事會(huì)，討論在各地設(shè)立營(yíng)銷機(jī)構(gòu)有關(guān)事宜?！　?月，A公司注冊(cè)成立后，總經(jīng)理王某向董事會(huì)提議由其大學(xué)同學(xué)張某擔(dān)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼公司監(jiān)事。案例分析題一（本題12分）　　2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項(xiàng)新技術(shù)達(dá)成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊(cè)資本1000萬元，其中甲公司以其專用技術(shù)出資，出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬元，乙公司以貨幣出資250萬元。 字跡工整、清楚；　　4. 請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；　　2.2008年考試試題（本試題卷共九道案例分析題，第一題至第七題為必答題；第八題、第九題為選答題，考生應(yīng)選其中一題作答）答題要求：　　1. 請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；　　3. 計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。經(jīng)咨詢律師后，甲乙公司對(duì)合作意向進(jìn)行了調(diào)整，形成最終合作方案。經(jīng)研究，董事會(huì)決定按照王某的提議執(zhí)行。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：（1）在各地設(shè)立具有法人資格的營(yíng)銷子公司；（2）在各地設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)銷分公司。　　12月，A公司總經(jīng)理王某授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)張某負(fù)責(zé)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2007年4月，A公司為某企業(yè)提供了借款擔(dān)保，后因該企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，導(dǎo)致A公司發(fā)生擔(dān)保損失180萬元，已在所得稅前扣除?？偨?jīng)理王某就該補(bǔ)貼的使用方案向董事長(zhǎng)建議：將50萬元補(bǔ)貼作為技術(shù)研發(fā)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，既增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，又可獲得稅收優(yōu)惠。王某認(rèn)為，財(cái)政撥款不用繳納企業(yè)所得稅，隨即決定將50萬元補(bǔ)貼全額用于研發(fā)專項(xiàng)?！　「鶕?jù)公司、稅收法律制度有關(guān)規(guī)定，指出A公司行為的不合法之處，分別簡(jiǎn)要說明理由?！　「鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，指出總經(jīng)理王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠？【分析與解釋】1． 甲乙公司當(dāng)初合作意向不合法之處：甲乙公司出資比例不符合規(guī)定?；颍喝w股東的非貨幣資產(chǎn)出資額不得高于注冊(cè)資本的 70%。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司董事、高級(jí)管理人員不得兼任公司監(jiān)事。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司監(jiān)事應(yīng)由公司股東會(huì)決定，不應(yīng)由董事會(huì)決定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司聘用承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)或董事會(huì)決定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得在所得稅前扣除?；颍喊凑斩愂辗芍贫纫?guī)定，擔(dān)保損失不得在稅前扣除。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部明確規(guī)定予以免稅的外，均應(yīng)作為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。理由：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總（合并）計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分公司可以幫助總分公司的盈虧相抵。王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費(fèi)可以在所得稅前加計(jì)扣除，即按照實(shí)際發(fā)生額的 15%扣除。案例分析題二（本題 13 分）2008 年 5 月 22 日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范），自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范圍內(nèi)施行。會(huì)議責(zé)成 A 公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則，抓緊擬訂本公司實(shí)施基本規(guī)范的工作方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（2）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。（3）開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？紤]到外部風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多變性，加之本