【正文】 斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。會議強調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。會議要求公司完善信息與溝通制度。會議明確了公司應(yīng)從以下三個方面強化控制措施：一是實施全面預(yù)算管理，將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均應(yīng)簽訂書面合同。會議決定成立專門的風(fēng)險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，準(zhǔn)確識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)；調(diào)整機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機制，同時注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)，認(rèn)真履行社會責(zé)任，加強企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神。（2）內(nèi)部環(huán)境。摘要如下：（1）控制目標(biāo)。案例分析題二（本題13分）某公司按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施本公司的內(nèi)部控制制度。理由：根據(jù)《會計法》、企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行會計核算不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，不得少列或者不列費用。 或：不符合收入確認(rèn)條件； 或：風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移。 總會計師孫某發(fā)言：（1）總會計師關(guān)于將達(dá)成209年購買意向并支付定金的建材，按照內(nèi)銷價格確認(rèn)208年的銷售收入的措施不恰當(dāng)。 理由：稅收減免審批權(quán)限屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定或者法定的審批機關(guān)的權(quán)限，市稅務(wù)機關(guān)無權(quán)減免。[或：應(yīng)當(dāng)繳納增值稅]。 ：（2）總經(jīng)理關(guān)于使用自產(chǎn)新型建材，可以享受免交增值稅的說法不正確。 （3）董事長關(guān)于請總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報董事會審議通過后實施的措施不恰當(dāng)。理由：根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司設(shè)立的子公司，具有法人資格，依法承擔(dān)民事責(zé)任，子公司重大事項決策、重要項目安排、重要人事任免及大額資金支付等，應(yīng)由子公司決定[或：應(yīng)由子公司董事會決定；或：應(yīng)由子公司股東大會決定。要求：依據(jù)現(xiàn)行會計、稅收、公司法律制度有關(guān)規(guī)定，分析、判斷董事長趙某、總經(jīng)理錢某、總會計師孫某在董事會全體會議發(fā)言提出的各項措施有哪些不當(dāng)之處，并分別簡要說明理由。（3）通過上述措施完成當(dāng)年利潤目標(biāo)如仍有缺口，可根據(jù)公司經(jīng)營環(huán)境的宏觀變化，在會計政策方面進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，比如適度少轉(zhuǎn)內(nèi)銷存貨成本和減提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，按規(guī)定這屬于公司的專業(yè)判斷，企業(yè)會計準(zhǔn)則是允許的。上國會遠(yuǎn)程教育網(wǎng)（2）本年度還有兩個月，可以大幅度壓縮成本費用?？倳嫀煂O某：董事長和總經(jīng)理的意見都很好，通過強化公司控制力，調(diào)整經(jīng)營范圍并合理進(jìn)行稅收籌劃等措施，可以使公司走出困境，但實現(xiàn)公司年初確定的利潤目標(biāo)，形勢仍然十分嚴(yán)峻，還可在擴(kuò)大內(nèi)銷收入、控制成本費用、調(diào)整會計政策等方面采取措施，渡過難關(guān)。（1）根據(jù)《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》等規(guī)定，公司開發(fā)特定節(jié)能環(huán)保新型建材，本年度內(nèi)發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、設(shè)備的折舊費和租賃費、工藝裝備開發(fā)及制造費等研究開發(fā)費用，計算應(yīng)納稅所得額時，未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。（3）國內(nèi)建筑行業(yè)發(fā)展前景較好，可將公司章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍由建材生產(chǎn)和建材出口向建筑行業(yè)擴(kuò)展，請總經(jīng)理抓緊組織起草投資方案和修改公司章程議案，報董事會審議通過后實施。（2）信息化是強化管理的重要手段。以下是董事長趙某、總經(jīng)理錢某、總會計師孫某在董事會全體會議上的發(fā)言摘要：董事長趙某：本次金融危機對我公司出口影響較大，當(dāng)前的首要任務(wù)是加強公司的控制力，向管理要效益，同時調(diào)整經(jīng)營范圍。2009全國高級會計師資格考試《高級會計實務(wù)》真題及解析案例分析題一（本題12分）某公司以生產(chǎn)建材并出口為主營業(yè)務(wù)。208年11月，公司根據(jù)中央關(guān)于保增長、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)等應(yīng)對金融危機重大決策，緊急召開董事會全體會議，研究提升公司業(yè)績、保障公司可持續(xù)經(jīng)營的系列措施。現(xiàn)提出如下意見：（1）公司對下屬各子公司的重大事項決策、重要項目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會集體統(tǒng)一決策。公司應(yīng)當(dāng)全面推進(jìn)信息化建設(shè)，運用現(xiàn)代信息技術(shù)和手段，對各子公司的經(jīng)營活動實施動態(tài)監(jiān)控?？偨?jīng)理錢某：我完全贊同董事長意見，公司建材出口遭受金融危機重創(chuàng)，但某些特定節(jié)能環(huán)保建材國內(nèi)市場需求較大，國家還有許多稅收優(yōu)惠政策，我們應(yīng)當(dāng)合理籌劃，用好用足，既貫徹了國家政策，同時能夠提升公司業(yè)績。（3）市稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)減免流轉(zhuǎn)稅和所得稅，公司應(yīng)當(dāng)加強與稅務(wù)機關(guān)溝通并搞好關(guān)系，取得他們的支持，爭取減免公司流轉(zhuǎn)稅和所得稅，以減輕公司負(fù)擔(dān)。（1）目前A種建材備受國內(nèi)市場追捧，供不應(yīng)求，許多廠商已與我公司達(dá)成了209年購買該種建材的意向并支付了定金，可以按照支付定金的建材內(nèi)銷價格確認(rèn)208年銷售收入，有助于實現(xiàn)當(dāng)年利潤指標(biāo)。公司從現(xiàn)在開始，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制各項不合理開支，嚴(yán)禁突擊花錢，原定年終召開的系列大規(guī)模會議可以改為電視電話會議。會議圍繞上述發(fā)言進(jìn)行了充分討論，全體董事一致通過，最后董事長責(zé)成總經(jīng)理貫徹落實。：（1）董事長關(guān)于子公司的重大事項決策、重要項目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會集體統(tǒng)一決策的措施不恰當(dāng)。 或：子公司是一級法人，具有獨立的決策權(quán)。理由：根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，由股東大會[或：股東會；或：股東]修改公司章程。 理由：企業(yè)使用自產(chǎn)建材，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅。 （3）總經(jīng)理關(guān)于市稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)減免流轉(zhuǎn)稅和所得稅的說法不正確。 或：由國務(wù)院負(fù)責(zé)稅收減免。 理由：根據(jù)《會計法》和企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入。