【正文】 、整理與內(nèi)部控制相關的內(nèi)外部信息，促進信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部有關方面之間的有效溝通與反饋；同時建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至全體中層以上員工。（4）控制活動。內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關重大問題形成決議。 （3）總會計師關于適度少轉(zhuǎn)存貨成本和減提固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準備的措施不恰當。 或：由國務院負責稅收減免。 理由：企業(yè)使用自產(chǎn)建材，應視同銷售計算交納增值稅。 或：子公司是一級法人，具有獨立的決策權(quán)。會議圍繞上述發(fā)言進行了充分討論，全體董事一致通過，最后董事長責成總經(jīng)理貫徹落實。（1）目前A種建材備受國內(nèi)市場追捧，供不應求，許多廠商已與我公司達成了209年購買該種建材的意向并支付了定金，可以按照支付定金的建材內(nèi)銷價格確認208年銷售收入，有助于實現(xiàn)當年利潤指標。總經(jīng)理錢某：我完全贊同董事長意見，公司建材出口遭受金融危機重創(chuàng)，但某些特定節(jié)能環(huán)保建材國內(nèi)市場需求較大，國家還有許多稅收優(yōu)惠政策，我們應當合理籌劃，用好用足，既貫徹了國家政策，同時能夠提升公司業(yè)績?，F(xiàn)提出如下意見：（1）公司對下屬各子公司的重大事項決策、重要項目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會集體統(tǒng)一決策。2009全國高級會計師資格考試《高級會計實務》真題及解析案例分析題一（本題12分）某公司以生產(chǎn)建材并出口為主營業(yè)務。（2）信息化是強化管理的重要手段。（1）根據(jù)《國家重點支持的高新技術(shù)領域》等規(guī)定，公司開發(fā)特定節(jié)能環(huán)保新型建材，本年度內(nèi)發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、設備的折舊費和租賃費、工藝裝備開發(fā)及制造費等研究開發(fā)費用，計算應納稅所得額時，未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。上國會遠程教育網(wǎng)（2）本年度還有兩個月，可以大幅度壓縮成本費用。要求：依據(jù)現(xiàn)行會計、稅收、公司法律制度有關規(guī)定，分析、判斷董事長趙某、總經(jīng)理錢某、總會計師孫某在董事會全體會議發(fā)言提出的各項措施有哪些不當之處，并分別簡要說明理由。 （3）董事長關于請總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報董事會審議通過后實施的措施不恰當。[或：應當繳納增值稅]。 總會計師孫某發(fā)言：（1）總會計師關于將達成209年購買意向并支付定金的建材，按照內(nèi)銷價格確認208年的銷售收入的措施不恰當。理由：根據(jù)《會計法》、企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)進行會計核算不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，不得少列或者不列費用。摘要如下：（1）控制目標。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準；調(diào)整機構(gòu)設置和權(quán)責分配，做到所有不相容崗位或職務嚴格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機制，同時注重就業(yè)和員工權(quán)益保護，認真履行社會責任，加強企業(yè)文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神。會議明確了公司應從以下三個方面強化控制措施：一是實施全面預算管理，將各類業(yè)務事項均納入預算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均應簽訂書面合同。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當之處，并簡要說明理由。理由：內(nèi)部控制的任務是將風險控制在可承受度范圍內(nèi)?；颍褐匾獦I(yè)務事項才需提交董事會或股東大會審核批準。：（1）將各類業(yè)務事項均納入預算控制的觀點不恰當。或：對于零星、即時清結(jié)等交易行為，可不簽訂書面合同。：審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當。209年W公司銷售收入預算為18億元，公司為了擺脫資金周轉(zhuǎn)困境，采用借款等措施后，仍有6億元資金缺口。據(jù)分析，W公司銷售中央空調(diào)和手機芯片發(fā)生的6至12個月應收賬款可平均以九二折轉(zhuǎn)售銀行（且可無追索權(quán)）；銷售等離子電視機發(fā)生的6至12個月應收賬款可平均以九零折轉(zhuǎn)售銀行（但必須附追索權(quán)）。（3）項措施預計209年所能增收的資金數(shù)額。）=[]（億元）或：設采取措施后209年末應收賬款余額為x億元，則有：=18247。）2—=（億元）采取第（1）項措施增收的金額：—=（億元）或：設采取措施后209年末應收賬款余額為x億元，若不采取措施209年末應收賬款余額為y億元，則有：=18247。2]解方程得到：y= 采取第（1）項措施209年增收的資金數(shù)額：—[或：]=[或：]（億元） （3）項措施209年增收的資金數(shù)額：（+）+=（億元） 或：（+）=（億元） （）=（億元） +=（億元） （1）至（3）項措施預計209年增收的資金總額：[或：]++=[或：]（億元） 或：[或：]++=[或：]（億元）9年所采取的各項措施評價及理由：（1）大幅度提高現(xiàn)金折扣。（3）公司選擇收賬期在一年以內(nèi)，銷售中央空調(diào)和手機芯片的應收賬款出售給有關銀行，提前獲得企業(yè)周轉(zhuǎn)所需貨幣資金，應考慮折扣水平的高低[或：付出代價的大小]；防范所附追索權(quán)帶來的風險。該項目第一期計劃投資額為20億元，第二期計劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的融資計劃。假定債券和認股權(quán)證發(fā)行當日即上市。要求：7年節(jié)約的利息支出。，應當采取何種財務策略。12＝（億元） 2. 207年公司基本每股收益為：9/20＝（元/股） 3. 為實現(xiàn)第二次融資，必須促使權(quán)證持有人行權(quán)，為此股價應當達到的水平12＋2＝15元 208年基本每股收益應達到的水平: 15/20＝ 、第二期所需資金，特別是努力促使認股權(quán)證持有人行權(quán)，以實現(xiàn)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的第二次融資。 ：（1）最大限度發(fā)揮生產(chǎn)項目的效益，改善經(jīng)營業(yè)績 [或：提高盈利能力]?！痉治雠c解釋】1.支出功能分類錯誤，支出經(jīng)濟分類正確。正確的支出功能分類為科學技術(shù)。正確的支出經(jīng)濟分類為其他資本性支出。[或：分類錯誤] 正確的支出功能分類為科學技術(shù)。[或：分類錯誤] 正確的支出功能分類為科學技術(shù)?；颍喉椖恐С龇诸愂欠裾_