【正文】 、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時(shí)建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，及時(shí)傳達(dá)至全體中層以上員工。（4）控制活動(dòng)。內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。該公司為此召開了董事會(huì)全體會(huì)議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。 （3）總會(huì)計(jì)師關(guān)于適度少轉(zhuǎn)存貨成本和減提固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的措施不恰當(dāng)。 或：由國務(wù)院負(fù)責(zé)稅收減免。 理由：企業(yè)使用自產(chǎn)建材，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅。 或：子公司是一級(jí)法人，具有獨(dú)立的決策權(quán)。會(huì)議圍繞上述發(fā)言進(jìn)行了充分討論，全體董事一致通過，最后董事長責(zé)成總經(jīng)理貫徹落實(shí)。（1）目前A種建材備受國內(nèi)市場(chǎng)追捧，供不應(yīng)求，許多廠商已與我公司達(dá)成了209年購買該種建材的意向并支付了定金，可以按照支付定金的建材內(nèi)銷價(jià)格確認(rèn)208年銷售收入，有助于實(shí)現(xiàn)當(dāng)年利潤指標(biāo)?？偨?jīng)理錢某：我完全贊同董事長意見，公司建材出口遭受金融危機(jī)重創(chuàng)，但某些特定節(jié)能環(huán)保建材國內(nèi)市場(chǎng)需求較大，國家還有許多稅收優(yōu)惠政策，我們應(yīng)當(dāng)合理籌劃，用好用足，既貫徹了國家政策，同時(shí)能夠提升公司業(yè)績?，F(xiàn)提出如下意見：（1）公司對(duì)下屬各子公司的重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會(huì)集體統(tǒng)一決策。2009全國高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及解析案例分析題一（本題12分）某公司以生產(chǎn)建材并出口為主營業(yè)務(wù)。（2）信息化是強(qiáng)化管理的重要手段。（1）根據(jù)《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》等規(guī)定，公司開發(fā)特定節(jié)能環(huán)保新型建材，本年度內(nèi)發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備的折舊費(fèi)和租賃費(fèi)、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)等研究開發(fā)費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。上國會(huì)遠(yuǎn)程教育網(wǎng)（2）本年度還有兩個(gè)月，可以大幅度壓縮成本費(fèi)用。要求：依據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)、稅收、公司法律制度有關(guān)規(guī)定，分析、判斷董事長趙某、總經(jīng)理錢某、總會(huì)計(jì)師孫某在董事會(huì)全體會(huì)議發(fā)言提出的各項(xiàng)措施有哪些不當(dāng)之處，并分別簡要說明理由。 （3）董事長關(guān)于請(qǐng)總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報(bào)董事會(huì)審議通過后實(shí)施的措施不恰當(dāng)。[或：應(yīng)當(dāng)繳納增值稅]。 總會(huì)計(jì)師孫某發(fā)言：（1）總會(huì)計(jì)師關(guān)于將達(dá)成209年購買意向并支付定金的建材，按照內(nèi)銷價(jià)格確認(rèn)208年的銷售收入的措施不恰當(dāng)。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，不得少列或者不列費(fèi)用。摘要如下：（1）控制目標(biāo)。會(huì)議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，同時(shí)注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)，認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。會(huì)議明確了公司應(yīng)從以下三個(gè)方面強(qiáng)化控制措施：一是實(shí)施全面預(yù)算管理，將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制；三是完善合同管理制度，所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均應(yīng)簽訂書面合同。確保舉報(bào)、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi)?；颍褐匾獦I(yè)務(wù)事項(xiàng)才需提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)。：（1）將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)?；颍簩?duì)于零星、即時(shí)清結(jié)等交易行為，可不簽訂書面合同。：審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。209年W公司銷售收入預(yù)算為18億元，公司為了擺脫資金周轉(zhuǎn)困境，采用借款等措施后，仍有6億元資金缺口。據(jù)分析，W公司銷售中央空調(diào)和手機(jī)芯片發(fā)生的6至12個(gè)月應(yīng)收賬款可平均以九二折轉(zhuǎn)售銀行（且可無追索權(quán)）；銷售等離子電視機(jī)發(fā)生的6至12個(gè)月應(yīng)收賬款可平均以九零折轉(zhuǎn)售銀行（但必須附追索權(quán)）。（3）項(xiàng)措施預(yù)計(jì)209年所能增收的資金數(shù)額。）=[]（億元）或：設(shè)采取措施后209年末應(yīng)收賬款余額為x億元，則有：=18247。）2—=（億元）采取第（1）項(xiàng)措施增收的金額：—=（億元）或：設(shè)采取措施后209年末應(yīng)收賬款余額為x億元，若不采取措施209年末應(yīng)收賬款余額為y億元，則有：=18247。2]解方程得到：y= 采取第（1）項(xiàng)措施209年增收的資金數(shù)額：—[或：]=[或：]（億元） （3）項(xiàng)措施209年增收的資金數(shù)額：（+）+=（億元） 或：（+）=（億元） （）=（億元） +=（億元） （1）至（3）項(xiàng)措施預(yù)計(jì)209年增收的資金總額：[或：]++=[或：]（億元） 或：[或：]++=[或：]（億元）9年所采取的各項(xiàng)措施評(píng)價(jià)及理由：（1）大幅度提高現(xiàn)金折扣。（3）公司選擇收賬期在一年以內(nèi)，銷售中央空調(diào)和手機(jī)芯片的應(yīng)收賬款出售給有關(guān)銀行，提前獲得企業(yè)周轉(zhuǎn)所需貨幣資金，應(yīng)考慮折扣水平的高低[或：付出代價(jià)的大小]；防范所附追索權(quán)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)目第一期計(jì)劃投資額為20億元，第二期計(jì)劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的融資計(jì)劃。假定債券和認(rèn)股權(quán)證發(fā)行當(dāng)日即上市。要求：7年節(jié)約的利息支出。，應(yīng)當(dāng)采取何種財(cái)務(wù)策略。12＝（億元） 2. 207年公司基本每股收益為：9/20＝（元/股） 3. 為實(shí)現(xiàn)第二次融資，必須促使權(quán)證持有人行權(quán)，為此股價(jià)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平12＋2＝15元 208年基本每股收益應(yīng)達(dá)到的水平: 15/20＝ 、第二期所需資金，特別是努力促使認(rèn)股權(quán)證持有人行權(quán)，以實(shí)現(xiàn)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的第二次融資。 ：（1）最大限度發(fā)揮生產(chǎn)項(xiàng)目的效益，改善經(jīng)營業(yè)績 [或：提高盈利能力]?！痉治雠c解釋】1.支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)。正確的支出經(jīng)濟(jì)分類為其他資本性支出。[或：分類錯(cuò)誤] 正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)。[或：分類錯(cuò)誤] 正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)?；颍喉?xiàng)目支出分類是否正確