【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 性法律事務(wù)，如市場(chǎng)開發(fā)、長(zhǎng)期投資、合營(yíng)合作等。(3)協(xié)助處埋預(yù)防性法律事務(wù)，如反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)監(jiān)督、環(huán)境保護(hù)監(jiān)督、合同簽訂與履行監(jiān)督、訴訟過程監(jiān)督、公司規(guī)章制度執(zhí)行監(jiān)督、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理監(jiān)督、勞動(dòng)人事監(jiān)督、投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和授權(quán)委托制度監(jiān)督等。(4)協(xié)助處埋善后性法律事務(wù)，如糾紛談判、調(diào)解、仲裁、訴訟等。(5)協(xié)助處理非法律事務(wù)，如制定董事會(huì)議事日程、會(huì)議記錄、與關(guān)聯(lián)公司法律關(guān)系的協(xié)調(diào)等。律師應(yīng)著重審查雙方主體，釋義條款，先決條款，陳述和保證條款，并購(gòu)標(biāo)的條款，債務(wù)承擔(dān)條款，或有事項(xiàng) (未決訴訟、仲裁或索賠，14 / 35或有行政處罰、擔(dān)保、合同之債，在環(huán)保、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動(dòng)安全、人身權(quán)方面的或有侵權(quán)之債，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn))，證券、股權(quán)、聯(lián)營(yíng)等長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)等的處埋條款，土地使用權(quán)條款，有無違反法律、法規(guī)的規(guī)定或國(guó)家利益及社會(huì)公共利益的條款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)是:(1)協(xié)助并購(gòu)專家和律師計(jì)算相應(yīng)的整合成本，對(duì)財(cái)務(wù)和稅收方面提出成本最低化意見和建議。(2)協(xié)助建立可供并購(gòu)方控制和監(jiān)督的財(cái)務(wù)管埋制度和會(huì)計(jì)核算制度。(3) 應(yīng)并購(gòu)方要求，進(jìn)行階段性和特殊目的性財(cái)務(wù)審計(jì)。三、并購(gòu)調(diào)查清單(一) 目標(biāo)企業(yè)基本情況企業(yè)的名稱、法定住址和日常經(jīng)營(yíng)地址以及經(jīng)營(yíng)范圍。企業(yè)成立時(shí)間及性質(zhì)。所有者權(quán)益結(jié)構(gòu) (主要股東和持股比例) 。股東和董事約有關(guān)情況。與企業(yè)有重要關(guān)系的外部人員和單位的有關(guān)情況(包括律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、開戶銀行等)。 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)概況 (包括所有的管埋部門、業(yè)務(wù)部門、分公司、控股于公司、參股公司的基本情況， 。企業(yè)發(fā)展簡(jiǎn)史 (所有權(quán)和主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化) 。出售企業(yè)的目的及相關(guān)信息: (1)為什幺要出售企業(yè)。15 / 35(2)由誰負(fù)責(zé)企業(yè)出售的有關(guān)事宜。(3)是否存在可能影響交易的少數(shù)股權(quán)。(4)收購(gòu)的支付條件是什幺。(5)出售方及其股東的稅收目標(biāo)。(6)預(yù)期的會(huì)計(jì)和稅收處埋。(7)由誰支付并購(gòu)經(jīng)紀(jì)人的傭金、傭金額、何時(shí)支付。主要股東及高級(jí)管理人員情況(1)主要股東、高級(jí)管理人員( 包括董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及董事會(huì)秘書)的聲譽(yù)。(2)企業(yè)并購(gòu)后高級(jí)管埋人員的聘用合同是否繼續(xù)有效；（3）主要股東、董事是否涉及任何未決訴訟；(4) 企業(yè)并購(gòu)是否會(huì)導(dǎo)致契約的終止、失去主要客戶或合同雇員的辭職。企業(yè)及其所處行業(yè)的最新發(fā)展和變化趨勢(shì)。1企業(yè)將來的計(jì)劃，公司過去幾年的會(huì)議記錄、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、盈利預(yù)測(cè)報(bào)吉和財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。1對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響的重要客戶的業(yè)務(wù)。1或有負(fù)債，包括未決的或潛在的訴訟，對(duì)外提供的擔(dān)保等。1政府的限制和管制。1對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的周期性因素。1信貸和證券的信用等級(jí)。1影響企業(yè)發(fā)展的主要外部力量。16 / 351其它說明。(二) 產(chǎn)業(yè)分忻產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(1)按規(guī)模劃分的企業(yè)數(shù)量。(2)產(chǎn)業(yè)集中度。(3)并購(gòu)趨勢(shì)。(4)地區(qū)布局。(5)產(chǎn)品線 。(6)銷售渠道。(7)一體化程度。(8)新公司進(jìn)入的壁壘。產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)(1)過去的年增長(zhǎng)率(銷售、利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率)。(2)預(yù)計(jì)將來的年增長(zhǎng)率 (銷售、利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率)。(3)影響增長(zhǎng)的因素(人口變動(dòng)趨勢(shì)、總體經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)、可支配收入、利息率、產(chǎn)業(yè)構(gòu)成和趨勢(shì)、市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)占有率、技術(shù)創(chuàng)新、生產(chǎn)設(shè)計(jì)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品定價(jià)和差別化、進(jìn)出口、廣吉和營(yíng)銷、政府因素、顧客購(gòu)買力、環(huán)境考慮等)。行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)(1)同一行業(yè)中其它企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)及其競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。(2)影響成功的關(guān)鍵因素。(3)進(jìn)入壁壘。17 / 35行業(yè)中的主要客戶和供應(yīng)商: (1)列出間其提供材料的供應(yīng)商和銷售產(chǎn)品的主要客戶。(2)在最近 5 年是否存在較大增長(zhǎng)的新的客戶和供應(yīng)商。(3)是否依賴于少數(shù)客戶或供應(yīng)商。勞動(dòng)力:(1)是否有完善的社區(qū)服務(wù)和充足的熟練勞動(dòng)力的供給。(2)地區(qū)工資率是否有產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。(3)最近是否發(fā)生過勞資糾紛或勞動(dòng)協(xié)議的修改。政府對(duì)行業(yè)的管制程度。專利、商標(biāo)、版權(quán)等。其它信息，包括期刊、報(bào)紙、行業(yè)協(xié)會(huì)公告、企業(yè)有關(guān)文件、證券研究報(bào)告、政府統(tǒng)計(jì)資料中獲取的各種信息。(三) 財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)報(bào)表，包括過去幾年的年度和中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、以及分業(yè)務(wù)、分產(chǎn)品、分地區(qū)的分部報(bào)表。 公司的招股說明書和注冊(cè)登記表、驗(yàn)資報(bào)舌、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等 資產(chǎn) (1)現(xiàn)金 。(2)應(yīng)收款項(xiàng)① 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款。② 公司的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備政策、過去幾年的壞賬損失情況。③ 過去幾年的銷售退回和折讓惜況。18 / 35(3)投資，包括短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提情況。(4)存貨 。原材料、在產(chǎn)品和庫(kù)存商品等。存貨計(jì)價(jià)方法。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(5) 固定資產(chǎn)①?gòu)S房、建筑物和設(shè)備：使用年限、原始成本、賬面價(jià)值、重置成本、累積折舊、估計(jì)的繼續(xù)使用年限。② 固定資產(chǎn)折舊的方法。③ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。④在建工程:開工日期、工程預(yù)算、工程進(jìn)度、預(yù)付工程款、預(yù)計(jì)完工日期、借款費(fèi)用資本化金額等。⑤在建工程減值準(zhǔn)備。(6)無形資產(chǎn)①土地使用權(quán):包括土地的位置、取得日期、取得方式、取得成本、估價(jià)基準(zhǔn)等。② 商譽(yù)、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，描述和分析它們的性質(zhì)、取得方式和成本等。③ 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(7)待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(8)委托貸款委托貸款的金額、對(duì)象、委托貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提。負(fù)債19 / 35(1)應(yīng)付款項(xiàng):應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、短期借款等( 受款人、利息率、金額、支付日期)；(2)長(zhǎng)期負(fù)債:(受款人、利息率、金額、支付日期及其它說明) 等，并取得貸款協(xié)議。(3)預(yù)計(jì)負(fù)債(4)或有債務(wù)，包括租賃、訴訟、貸款擔(dān)保和末執(zhí)行的合同等。所有者權(quán)益 (股東權(quán)益)(1)所有者權(quán)益總額。(2)總股本 。(3)資本公積。(4)盈余公積。(6) 末分配利潤(rùn)或末彌補(bǔ)虧損。會(huì)計(jì)政策:(1)重要的會(huì)計(jì)政策，過去幾年會(huì)計(jì)政策有無重大變化。(2)中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度報(bào)告的基礎(chǔ)是否一致。(3)與并購(gòu)方的主要會(huì)計(jì)政策是否一致。(4)是否存在與同行業(yè)其它企業(yè)不同的會(huì)計(jì)政策。(四) 財(cái)務(wù)報(bào)昔制度和內(nèi)部控制制度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、報(bào)送的范圍、程序、時(shí)間、權(quán)限。企業(yè)的財(cái)務(wù)管埋系統(tǒng)是如何運(yùn)行的，子公司、分部、部門與公司總部在其中的相互關(guān)系。內(nèi)部控制制度:20 / 35(1)企業(yè)的內(nèi)部管理制度和程序，企業(yè)的各部門和員工是如何實(shí)施執(zhí)行這些制度和程序的。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)程序和內(nèi)部控制的各忘錄。 (3)內(nèi)部審計(jì)部門的構(gòu)成、制度和程序，并得到過去幾年的內(nèi)部審計(jì)報(bào)昔。取得有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的其它重要文件。如設(shè)有內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的，還應(yīng)取得其會(huì)議記錄。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)核算程序和內(nèi)部控制相關(guān)的其它重要問題。(五) 稅收適用的稅收，包括稅種、稅率，所享受的減免、返還等優(yōu)惠政策。由稅務(wù)方管埋部門執(zhí)行的稅收檢查情況。是否存在有爭(zhēng)議的稅收問題。稅收籌劃是內(nèi)部執(zhí)行還是由外部代埋。其它稅收