【文章內(nèi)容簡介】 U 2 .1 2支付?申付單、 PI?支票申付單收貨報(bào)告正本發(fā)票PI時(shí)間1d 3d 2d 1d 1d2d 2d2d1d 5d 0. 5 d 1d穿行測試樣例續(xù)：香港華為進(jìn)口流程會(huì)計(jì)申付（COD /PDC) S Z M R PI I代理系統(tǒng)合同管理處采購結(jié)算處P U 1 .1 2報(bào)關(guān)P U 1 .1 3I Q C 檢HK 業(yè)務(wù)部進(jìn)出口部暫存庫/ I Q C倉庫AP U 1 .1 4入庫?P U 1 .1 5核銷??P U 1 .1 6入帳PU3暫存庫退貨不合格合格入庫單核銷報(bào)告、申付單、入庫單2d 2d 1d 2d 2d時(shí)間符合性測試 通過一定的審計(jì)方法，測試被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。測試方法：檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。觀察被審單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。例如貴重貨物的入庫可能要求倉庫經(jīng)理、采購經(jīng)理在場，但事后未必留有審計(jì)軌跡，審計(jì)人員可以通過詢問并實(shí)地觀察，據(jù)以判斷相關(guān)內(nèi)部控制是否得到遵循。重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序。對中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測試實(shí)例測試二 ：（信息流）測試目的：流程中單據(jù)傳遞、復(fù)核的正確性范圍：中央收發(fā)復(fù)核環(huán)節(jié)、I Q C 檢驗(yàn)環(huán)節(jié)、暫存庫接收環(huán)節(jié)、庫房接收環(huán)節(jié)測試內(nèi)容：改動(dòng)材料收驗(yàn)入庫單上的數(shù)量。實(shí)質(zhì)性測試定義：是在符合性測試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤\抽盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行的證實(shí)性測試。按性質(zhì)劃分：分析性復(fù)核、交易測試、細(xì)節(jié)測試。常用方法：憑證測試、函證、監(jiān)盤/盤 點(diǎn)。審計(jì)抽樣與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)抽樣是指審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測 試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固 有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)對中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測試實(shí)例測試一：（物流）測試目的：物料接收正確性范圍：暫存庫接收環(huán)節(jié)、庫房接收環(huán)節(jié)測試內(nèi)容：對某一物料抽取一原包裝箱；取走某一非原包裝箱的部分散件。對中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測試實(shí)例續(xù)測試方案一：物料描述：材料收驗(yàn)入庫單單號為9 1 1 17 8 10 5 ，物料編碼21 1 30 1 1 9， 物料名稱PW X F型 拉手條，供應(yīng)商為南柵奇生塑膠制品廠，供應(yīng)數(shù)量38 0 0 條，其中：A 區(qū)存放3 00 0 條，原包裝箱為14 4 pc s * 20 ，非原包裝箱為1 2 0p c s *1 ；J區(qū) 存放80 0 條，原包裝箱為1 60 p c s* 5 。 測試內(nèi)容：取出了一箱原包裝箱和非原包裝箱中的四條拉手條，存放于暫存庫貨架。測試結(jié)果：暫存庫送料員：發(fā)現(xiàn)少一箱，拒絕送貨。倉庫物料員：即時(shí)發(fā)現(xiàn)少一箱，但在對散包裝進(jìn)行清點(diǎn)時(shí)未發(fā)現(xiàn)少四條拉手條。對中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測試實(shí)例續(xù)測試方案二：物料描述：材料收驗(yàn)入庫單單號為9 1 1 17 8 19 3 ，物料編碼31 1 60 0 1 7， 物料名稱《C ﹠C 0 8數(shù) 字程控交換系統(tǒng)操作手冊》第十三卷第二冊（精選本）（V2 . 1） ，供應(yīng)商為深圳市賽邁拓實(shí)業(yè)有限公司，供應(yīng)數(shù)量9 0 本，存放于H 區(qū)，原包裝箱為8p c s *1 1 ，非原包裝箱為2 pc s *1 。 測試內(nèi)容：取出一箱原包裝箱，存放于M 2 貨位。測試結(jié)果：暫存庫送料員：發(fā)現(xiàn)少一箱，拒絕送貨。倉庫物料員：根本未清點(diǎn)貨物，立即在入庫單上簽收。（事后詢問，物料員說暫存庫的送料員已經(jīng)點(diǎn)過數(shù)了，所以不需要點(diǎn)數(shù)）。倉庫物料員是不知道接收貨物入庫的操作流程，而不是未按照流程進(jìn)行操作。對中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測試實(shí)例續(xù)測試方案：物料描述：材料收驗(yàn)入庫單單號為91 12 3 80 0 0， 物料編碼22 0 20 0 08 ，物料名稱揚(yáng)聲器 Y D5 8 B 1 ф 57 32 Ф 0. 2 5w 薄 形 內(nèi)磁，供應(yīng)商為深圳市萬科揚(yáng)聲器制造有限公司，供應(yīng)數(shù)量80 0 個(gè)。測試內(nèi)容：將入庫單的交貨數(shù)量改為6 0 0 個(gè)。測試結(jié)果：中央收發(fā)復(fù)核人員：未發(fā)現(xiàn)材料收驗(yàn)入庫單數(shù)量有誤。I QC 檢驗(yàn)人員：未發(fā)現(xiàn)材料收驗(yàn)入庫單數(shù)量有誤。暫存庫送料員：未發(fā)現(xiàn)材料收驗(yàn)入庫單數(shù)量有誤。倉庫物料員：即時(shí)發(fā)現(xiàn)材料收驗(yàn)入庫單數(shù)量有誤，并通過NO T ES 告知暫存庫主管。訪談的步驟：PR OCESS P R O C E S S 定義了一個(gè)引導(dǎo)訪談的通用框架訪談?dòng)?jì)劃（ P l a n th e i n t e rv i e w , P ） 訪談向?qū)гL談?lì)A(yù)演（ R e h e a rs e t h e i n te rv i e w , R ） 正式或非正式訪談開始（ O p e n t h e i n te rv i e w , O ） 開場收集數(shù)據(jù)（ C o l l e c t d a t a , C ） 訪談的主體訪談結(jié)束（ E n d t h e i n t e rv i e w , E ） 確認(rèn)訪談總結(jié)（ S u m m a ri s e t h e i n t e rv i e w , S ） 訪談報(bào)告訪談綜合（ S y n th e s i z e t h e i n te rv i e w , S ）審計(jì)證據(jù) 審計(jì)人員形成任何審計(jì)結(jié)論和意見都必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)的種類：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的特性充分性：是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以證明審計(jì)人員的審計(jì)意見。適當(dāng)性：是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)并能如實(shí)地反映客觀事實(shí) 。如何正確的描述一個(gè)流程？ 首先應(yīng)確定流程的目標(biāo)和子目標(biāo)不同的目標(biāo)定義，將影響流程的表述結(jié)果；例如： 確保 及時(shí)供貨。明確流程的起始點(diǎn)和完成點(diǎn)（真正輸出）、以及中止點(diǎn)；明確定義流程中一對多 / 多對一活動(dòng)之間的關(guān)系，一般來說有：或、與、 X 或；定義各活動(dòng)中的參數(shù)：時(shí)間、角色、資源、輸入輸出等。仔細(xì)分析流程現(xiàn)狀是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)但不可少的工作 活動(dòng) n活動(dòng) n1 活動(dòng) n+1規(guī)則工具標(biāo)準(zhǔn)模板人員類型、數(shù)量（高、低、平均）監(jiān)控 干擾 其它反饋（次數(shù)、時(shí)間）輸入 輸出時(shí)間 時(shí)間時(shí)間開始此活動(dòng)的信號如何得到輸入信息結(jié)束此活動(dòng)的信號如何發(fā)送輸出信息總時(shí)間、過程活動(dòng)分析模板現(xiàn)狀分析案例：特殊采購供貨流程 要 因分析圖