持有至到期投資ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-27 18:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0日期 借 :應(yīng) 收利息Ａ＝面 值５％貸 :投 資收益 B＝Ｅ ‘ ８％借 :利息調(diào) 整C=BA未 攤銷(xiāo)的余 額D’=DC年末 攤 余成本E’=E+C 250 352 102600498440045022022 250 2022 250 2022 250 2022 250 0 5000? ? 借 :銀行存款 5250? 貸 :應(yīng)收利息 250? 持有至到期投資 — 債券（面值）5000? 【 案例 536】 甲公司 2022年 1月 1日購(gòu)入乙公司發(fā)行債券作為 持有至到期投資 ,債券面值 5000000元 ,票面利率 6%,期限 3年 .市場(chǎng)利率 5%.實(shí)際支付 5035960元 ,另支付相關(guān)稅費(fèi) 100000元 .該債券到期一次還本付息 ,債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法 .(萬(wàn)元 (萬(wàn)元）借：持有至到期投資 — 債券（面值） 500持有至到期投資 — 利息調(diào)整 貸：銀行存款 每次計(jì)息時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 持有至到期投資 — 應(yīng)計(jì)利息 =50000006%=300000投資收益 =51359605%=250借 :持有至到期投資 — 應(yīng)計(jì)利息 30貸 :投資收益 持有至到期投資 — 債券（利息調(diào)整 ） 計(jì) 息日期 借 :持有 資 —應(yīng)計(jì) 利息＝ 面 值6％ 貸 :投 資 收益 ⑤ 5％實(shí)際 利息貸 :利息 調(diào) 整溢價(jià) 攤銷(xiāo)未 攤銷(xiāo) 折價(jià)債 券投 資賬 面價(jià) 值① ② ③ =① － ② ④ ⑤ =上期價(jià) 值 ③ 30 30 30 0 500 計(jì) 500+90 0 500? ? 借 :銀行存款 590? 貸 :持有至到期投資 — 應(yīng)計(jì)利息 90? 持有至到期投資 — 債券（面值） 500? 企業(yè)將處置末持有至到期投資? 處置 — 包括出售、到期兌付、債務(wù)重組轉(zhuǎn)出、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)換為股份等。? （ 1） 出售、到期兌付的損益 —— 計(jì)入投資收益；? 借 :銀行存款 (收到的金額 )? 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ?。? 貸 :持有至到期投資 — 面值 ? －利息調(diào)整 ?。瓚?yīng)計(jì)利息 借貸之差計(jì)入投資收益? 1,持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)概述 P236? 企業(yè)將未到期的某項(xiàng) 持有至到期投資在會(huì)計(jì)年度內(nèi)出售應(yīng)將剩余部分轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn) (以后二個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得轉(zhuǎn)回 )? 企業(yè)
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