某市大型零售業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究報(bào)告(編輯修改稿)
2025-05-22 04:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求在理念上以事前預(yù)防和事中及時(shí)發(fā)現(xiàn)為主、在內(nèi)容上以所得稅為主、在手段上以優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控為主，與現(xiàn)有國稅征管格局下以事后的管理檢查為主的理念、以增值稅為主的工作重點(diǎn)、以票控稅為主要手段之間存在著較大的反差，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在職能整合、資源配置、人員建設(shè)上難以確定最佳的立足點(diǎn)和結(jié)合點(diǎn)。（二）大型零售業(yè)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別與中小型零售業(yè)相比，大型零售業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯(cuò)，而更多地來源于相關(guān)管理層納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，稅收政策理解存在差異，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。一是增值稅銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析。1．定價(jià)環(huán)節(jié)，存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)移，造成稅收與稅源背離風(fēng)險(xiǎn)。伴隨大型零售業(yè)跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)的迅速發(fā)展，我國境內(nèi)形成了大批在管理、控制或資本等方面存在直接或間接關(guān)系的內(nèi)資關(guān)聯(lián)企業(yè)。受“總部經(jīng)濟(jì)”與地區(qū)政府間稅收競爭的影響，或?yàn)榘讯愂諒母叨愗?fù)向低稅負(fù)地區(qū)轉(zhuǎn)移，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)總體利益的最大化，或?yàn)楂@得招商引資財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或基礎(chǔ)設(shè)施配套、土地價(jià)格優(yōu)惠的好處，這些關(guān)聯(lián)企業(yè)在總機(jī)構(gòu)的控制下，通過內(nèi)部低價(jià)或高價(jià)銷售，人為進(jìn)行價(jià)格、利潤轉(zhuǎn)移，造成地區(qū)間的稅收利益不均衡，在蚌埠等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)表現(xiàn)尤為明顯。盡管按照征管法的規(guī)定“不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整”，但在具體執(zhí)行過程中，若某一納稅人向其關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物價(jià)格偏低，企業(yè)可能列舉其成本較低等若干理由，很難被定性為“不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用”，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難進(jìn)行合理調(diào)整。尤其是針對內(nèi)資企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移問題所制定的稅收規(guī)范性文件還比較少，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常監(jiān)管中缺乏可依據(jù)的法律規(guī)范。POS系統(tǒng)環(huán)節(jié)，存在利用商業(yè)軟件分流銷售收入風(fēng)險(xiǎn)。POS系統(tǒng)最基本功能為收取貨款，為內(nèi)部管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一般是通過無縫連接的方式傳輸?shù)?，但并不是?shí)時(shí)傳輸。作為技術(shù)部門即信息中心，有權(quán)限、有能力對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、過濾、加工、提煉，存在修改原始數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。作為使用部門即財(cái)務(wù)部在月末是否一次性完整、真實(shí)從POS系統(tǒng)導(dǎo)入的收入數(shù)據(jù)存在疑問。稅務(wù)部門由于信息技術(shù)力量不足，難以及時(shí)監(jiān)控，存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。3．購物卡銷售環(huán)節(jié)，存在未及時(shí)做銷售的風(fēng)險(xiǎn)。隨著大型零售業(yè)跨地域、跨行業(yè)發(fā)展，消費(fèi)者購卡時(shí)，可能到外省、地市連鎖企業(yè)使用，也可能用于購買商品等增值稅項(xiàng)目或住宿洗浴、餐飲娛樂消費(fèi)等營業(yè)稅項(xiàng)目，結(jié)算環(huán)節(jié)復(fù)雜。部分商超企業(yè)無論開具發(fā)票還是其他收據(jù)，均以避免銷售收入重復(fù)記賬或無法確定稅種為由，不作當(dāng)期銷售收入入賬，從而造成稅款推遲實(shí)現(xiàn)或流失。，存在少計(jì)銷售風(fēng)險(xiǎn)。有的大型零售業(yè)將部分商品不納入商超管理系統(tǒng)，而另冊管理，在企事業(yè)單位購買大宗貨物時(shí)，如不需要發(fā)票，就不通過前臺(tái)收款機(jī)銷售，而直接從倉庫提貨，收取貨款不計(jì)銷售收入。有的異地連鎖超市之間調(diào)劑、調(diào)撥等商品時(shí)，不通過前臺(tái)POS機(jī)，而在配貨中心終端直接出貨，不計(jì)銷售收入。，存在隱瞞銷售風(fēng)險(xiǎn)。部分商超企業(yè)對外出租柜臺(tái)和自營柜臺(tái)相互交錯(cuò)，很難區(qū)分哪些是內(nèi)部統(tǒng)一核算的，哪些是對外出租的，有些商超故意將統(tǒng)一核算的部分銷售額作為租賃柜臺(tái)的銷售額，以達(dá)偷稅的目的。一些商超大多采取現(xiàn)金交易，商家和租賃者很容易串通一氣，故意采取隱瞞銷售收入的方式進(jìn)行偷稅。二是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析。1．取得返利環(huán)節(jié)，存在未做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出風(fēng)險(xiǎn)。一些大型零售業(yè)向供應(yīng)商收取進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、貴賓卡返利、店慶費(fèi)、幸運(yùn)三十分等名目繁多的費(fèi)用，對其中與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，未按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減增值稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，而是按營業(yè)稅的適用稅目稅率繳納營業(yè)稅。一些采取“聯(lián)營扣點(diǎn)”的企業(yè)故意將返利混淆為浮動(dòng)租金，鉆營業(yè)稅和增值稅稅率差的空子。,存在虛開收購發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。部分大型零售業(yè)
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