淺談我國個人所得稅工薪所得費用扣除制度的完善(編輯修改稿)
2024-12-04 08:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 戶和最高收入戶中平均每一就業(yè)者的年收入分別為 32199元和 83186元，折合每月收入分別為 2683元和 6973元。如果按收入水平年均 14%的增幅計算， 2020年中等收入戶和最高收入戶中平均每一就業(yè)者的月收入水平分別為 3487元和 9062元。可見，即便是假設(shè)收入全部來自于工薪所得，最高收入戶中就業(yè)者的月工資水平也遠遠低于 38600 元的臨界點，甚至與最大受益群體上限的12500元還有比較大的距離。因此， 38600 元的月收入絕對不能稱之為中等收入水平。顯然，最近一次的個稅調(diào)整，獲益最大的恰恰是相當一部分中高收入群體，而廣大中低收入者雖然也獲得一定程度的減稅，但是額度相對較低，因而與高收入群體的收入差距并沒有得到太明顯的縮小，甚至有拉大的趨勢。 （四）費用扣除標準“內(nèi) 外有別” 我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的外籍人員，其個人所得稅工薪所得扣除標準，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用。在 2020 年之前，外籍人員的附加減除費用是 3200 元，實際費用扣除標準為 800+3200=4000 元； 2020年 1月 1 日后，其實際費用扣除標準變?yōu)?1600+3200=4800 元； 2020年 3月 1日后，外籍人員的附加減除費用調(diào)整為 2800元，實際費用扣除標準為2020+2800=4800 元； 2020年 9月 1日后，外籍人員 的附加減除費用調(diào)整為 1300元，但其實際費用扣除標準仍為 3500+1300=4800元。我國之所以有這樣“內(nèi)外有別”的規(guī)定，是因為在改革開放初期為了吸引外資和更多的外籍專業(yè)人才。然而，對于現(xiàn)如今早已加入 wto 的中國而言，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度舉世矚目，經(jīng)濟水平早已經(jīng)與世界接軌，我國的城鎮(zhèn)居民收入水平 和生活水平與改革開放初期相比也有了很大程度的提升，而且外籍人員在我國雖然無住所，但其大部分時間是居住在中國，其基本生活支出費用與同一地區(qū)的國人相比差距并不大，理應適用與我國公民相同的工薪所得費用扣除標準。因此，附加減除費用這種“超國民待遇”的規(guī)定，不僅違背了稅收的公平原則，而且也不符合 wto的有關(guān)規(guī)則。 三、個人所得稅工薪所得費用扣除制度的完善建議 （一）增加特殊生計扣除項目 “一刀切”的扣除模式是當前我國工薪所得費用扣除制度中存在的突出問題，解決這一問題首要的任務就是要擴大費用扣除范圍，增加多項 與納稅人家庭負擔直接相關(guān)支出項目的扣除。 一是撫養(yǎng)扣除。撫養(yǎng)扣除是指納稅人撫養(yǎng)的配偶、子女和父母的基本生計費用支出扣除。納稅人除了享受本人的標準扣除外，還可以享受被撫養(yǎng)人的撫養(yǎng)扣除。為了避免由此產(chǎn)生的避稅現(xiàn)象，對被撫養(yǎng)者必須要有嚴格的條件限制，如被撫養(yǎng)者必須是納稅人的親屬或家庭成員，并和納稅人直接生活在一起；被撫養(yǎng)者必須沒有收入來源，或者收入所得低于一定的限額；被撫養(yǎng)者一半以上的撫養(yǎng)費由納稅人承擔；被撫養(yǎng)者為納稅人子女的，必須滿足一定的年齡限制；可以申請
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