淺談我國(guó)個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除制度的完善-wenkub
2022-11-09 08:23:21 本頁(yè)面
【正文】 膨脹的不斷上升，會(huì)產(chǎn)生納稅人名義收入提高和邊際稅率攀升的現(xiàn)象，從而使納稅人的實(shí)際稅負(fù)加重。不同的基本生活支出費(fèi)用，卻適用同樣的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，這樣的“一刀切”費(fèi)用扣除制度，只著眼于納稅人的收入水平，而沒(méi)有充分考慮納稅人的家庭實(shí)際負(fù)擔(dān)，既沒(méi)有真正維護(hù)稅收的橫向公平，又違背了量能課稅原則。第二，沒(méi)有考慮不同納稅人家庭實(shí)際生活負(fù)擔(dān)的差異。同時(shí)，也可能將一部分本來(lái)不應(yīng)納稅的居民納入了工薪所得納稅人行列。 二、現(xiàn)行個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除制度存在的問(wèn)題 我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)于工薪所得定額扣除的費(fèi)用扣除制度，操作簡(jiǎn)便，征納雙方都易于掌握，因而有一定的實(shí)用性和合理性，但是依然存在很多問(wèn)題。 我國(guó)目前實(shí)行的是分類(lèi)征收的個(gè)人所得稅制。 一、個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除制度的發(fā)展歷程與現(xiàn)狀 我國(guó)于 1980年正式開(kāi)征個(gè)人所得稅，當(dāng)時(shí)規(guī)定的工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為按月扣除 800元。 淺談我國(guó)個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除制度的完善 個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，是指依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算納稅人工資、薪金所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要首先扣除的額度。此后，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和居民收入的提高，特別是近幾年來(lái)通貨膨脹水平的持續(xù)上升，居民維持基本生活所需的費(fèi)用支出明顯增加，相應(yīng)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也做出調(diào)整。對(duì)于工資薪金所得費(fèi) 用扣除，我國(guó)的規(guī)定相對(duì)比較簡(jiǎn)單，即采取將成本扣除和生計(jì)扣除合并的辦法，全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行每月 3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。綜合起來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （一）“一刀切”的扣除模式導(dǎo)致稅負(fù)不公 具體表現(xiàn)在兩個(gè)層面：第一，沒(méi)有考慮不同地區(qū)消費(fèi)水平的差異。與此相對(duì)，對(duì)于低物價(jià)、低消費(fèi)地區(qū)的納稅人，由于生活實(shí)際支出費(fèi)用可能低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，納稅人的稅負(fù)就會(huì)有一定程度的降低，不僅減少了財(cái)政收入， 也影響了個(gè)稅的收入調(diào)節(jié)效果?，F(xiàn)實(shí)中，不同納稅人的家庭實(shí)際生活負(fù)擔(dān)存在很大差異，納稅人是否結(jié)婚，是否有撫養(yǎng)的小孩，是否有贍養(yǎng)的老人，配偶是否有穩(wěn)定的收入，健康狀況如何，等等，所有這些因素，都會(huì)影響到納稅人的基本生活支出費(fèi)用。 （二）缺乏彈性機(jī)制 工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定，應(yīng)當(dāng)與一定時(shí)期的居民實(shí)際生活支出費(fèi)用和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相適應(yīng)。由于我國(guó)目前的費(fèi)用扣除制度缺乏與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，因此，國(guó)家只能通過(guò)頻繁立法對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整的辦法來(lái)緩解這一現(xiàn)象。衡量這次個(gè)稅調(diào)整政策效應(yīng)的關(guān)鍵點(diǎn)在于， 38600元的月收入到底能不能算是中等收入水平。因此， 38600 元的月收入絕對(duì)不能稱之為中等收入水平。我國(guó)之所以有這樣“內(nèi)外有別”的規(guī)定，是因?yàn)樵诟母镩_(kāi)放初期為了吸引外資和更多的外籍專業(yè)人才。 一是撫養(yǎng)扣除。對(duì)于撫養(yǎng)扣除標(biāo) 準(zhǔn)，可以以全國(guó)城鎮(zhèn)人口平均低保水平為
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