【正文】 在穩(wěn)定器”功能，指個人所得稅可以不經(jīng)過稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟運行自行配合，并借這種作用對經(jīng)濟發(fā)生調(diào)節(jié)作用；其二，相機選擇調(diào)節(jié)，在經(jīng)濟蕭條或高漲時，采取與經(jīng)濟風向相逆的稅收政策，對個人所得稅的稅率、扣除、優(yōu)惠等進行調(diào)整，實行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟走出蕭條或平抑經(jīng)濟的過度繁榮，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定二、我國個人所得稅存在的問題分析（1）分類稅制造成稅負的不公平當前世界各國對稅制模式的選擇不外乎三種:分類制、綜合制及混合制。個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配主要是通過累進稅率進行的，在累進稅率下隨著個人收入的增加，個人所得稅適用的邊際稅率不斷提高，從而低收入者適用較低的稅率征稅，而對高收入者則按較高的稅率征稅。個人所得稅以個人所獲取的各項所得為課稅對象，只要有所得就可以課稅，稅基廣闊，因此個人所得稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，是財政收入的主要來源。一、個人所得稅的功能稅收職能由稅收的本質(zhì)所決定，是稅收作為一個經(jīng)濟范疇所具有的內(nèi)在功能，具體表現(xiàn)在稅收的作用。目前世界上已有140多個國家開征了這一稅種。但由于我國的個人所得稅起步晚，發(fā)展尚不成熟，個人所得稅在職能定位、稅制設計和稅收征管方面都存在一些弊端，面臨著全面深入的改革。需要指出的是，我國現(xiàn)行個人所得稅制功能的定位、個人所得稅地位的確立，以及個人所得稅在緩解和縮小我國當前居民收入分配差距拉大中應起到怎樣作用等問題有待進一步研究。、偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。提高新時期公民納稅意識，不是一蹴而就的事情。長期以來，國民在納稅方面都處于被動狀況，這與我國的國情、國民素質(zhì)、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。3加強個人所得稅的征收管理為了保證新稅制的順利實施，我國個人所得稅的征管必須做相應改革，爭取盡快建立一套科學、嚴密、有效的征管新體系。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務人的作用。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。三、對個人所得稅提出的幾點建議?，F(xiàn)實社會中權利義務不對等?履行納稅義務與否?并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務的享有。高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。統(tǒng)一起征點的好處是簡潔、明了、征收方便。例如：一個人月收入4000，在對于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個人的正常生活都不容易，而在x地，相對而言就可能是高收入了。第二，當前的個人所得稅計征模式實際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。三、我國個人所得稅現(xiàn)存的問題我國現(xiàn)行個人所得稅存在公平缺失問題第一，有多個收入來源和收入來源較單一的兩個納稅人，收入相同繳納不同的稅收。個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：適用9級超額累進稅率——該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共分9級。而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。但仍然有不夠完善的地方，個人所得稅的偷漏現(xiàn)象相當普遍、嚴重，個人所得稅占稅收總額比重過低，個人所得稅征管制度不健全，稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。這些問題有待我們?nèi)ソ鉀Q。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力、部門協(xié)調(diào)工作不夠等等，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。適用5級超額累進稅率——按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%,最高一級為35%，共分5級。舉個例子，甲每月工資薪金所得為4000元，乙每月薪金所得3500元，同時取得勞務報酬500元。以兩個同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。如此大的地區(qū)差異沒有在個稅起點上得到表現(xiàn)，而是采取“一刀切”的懶漢式思維，其不公平性是顯而易見的。因此，這之間就難免存在一些不可調(diào)和的矛盾。4公民納稅意識淡薄逃稅，偷稅現(xiàn)象比較嚴重個人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。既然能享受權利又不履行納稅義務?必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號?喪失了法律公平、正義之本。1．選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國的實際情況，考慮適應國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅法的要求。掌握主動。雖然依法納稅是每一個公民應盡的義務，但能主動納稅、依法納稅的公民目前也是很有限的。既要從宏觀的理論深入地分析，又要從微觀的實踐中總結經(jīng)驗；既要根據(jù)我國的國情，又要參考發(fā)達國家的經(jīng)驗。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，筆者建議，全國應進行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務部門與有關部門的密切配合；通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執(zhí)法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數(shù)額，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人所得稅應成為未來稅制中的主體稅種之一。本文就搜集掌握的相關資料，緊密結合當前國內(nèi)個人所得稅實際，借鑒國際經(jīng)驗，從理論與實證的結合上，就個人所得稅的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢進行較為深入系統(tǒng)地分析，并就今后如何在改革中進一步完善個人所得稅提出一些對策與建議。在發(fā)達國家，個人所得稅占總稅收比重平均為30%左右。稅收的功能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。（2）個人所得稅的收入分配功能。這有利于改變個人收入分配結構，縮小高收入者和低收入者之間的收入差距。我國采用的分類制有違稅收公平的原則，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，這種模式的弊端也隨之顯露出來。在一年里，同樣是平均每月2000元的收入，但納稅卻是不等的。（3）稅率設計不合理近年來世界不少國家下調(diào)個人所得稅累進級數(shù)及邊際稅率，可以說減少級距及邊際稅率已成為世界稅率改革的趨勢，而我國最高邊際稅率為45%，累進級數(shù)最多為9級，不符合世界稅改趨勢。稅務征管人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)已不能適應市場經(jīng)濟條件下稅務工作的要求，是削弱征管力量，影響征管效率的重要因素；以人工為主的落后征管手段，不能使稅務部門及時取得納稅人的收入資料，并對其納稅資料進行處理與稽核；稅務代理制度還不完善，不能很好發(fā)揮其中介組織的作用；加之與個人所得稅征收相聯(lián)系的諸如財產(chǎn)申報制度、個人信用管理制度沒有建立，使得征管效率和監(jiān)督作用很難提高。三．我國個人所得稅制的改革思路及政策建議（1）建立合理的稅率結構我國實行的累進稅率是九級超額累進，最高稅率是45%，名義稅率是比較高的，但是能達到最高稅率的納稅人很少，造成名義稅率與實際稅率嚴重不符。一般來說，在所得額小時，級距的分布相應小些；所得額大時，級距的分布則相應大些。適當降低邊際稅率，可以使我國作為一個發(fā)展中國家更好地吸引國際資金和人才，以及提高納稅家庭工作、投資和納稅的積極性。一些不斷出現(xiàn)的應當征收個人所得稅的項目應該列入應稅項目。2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議決定，個人所得稅起征點白2008年3月1日起由1600元提高2000元。通過銀行和稅務機關聯(lián)網(wǎng)工程的建立，逐步縮小現(xiàn)金交易的范圍，使所有的收支狀況盡可能地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下，現(xiàn)金交易減少了，政府便可以通過賬戶對納稅人的稅源實行有效控制；其次，采用源泉扣繳和納稅人自行申報相結合的征管方式，代扣代繳義務人向個人支付所得時必須同時向稅務機關申報，對扣繳義務人不按規(guī)定扣繳和申報繳納稅款以及不按規(guī)定報送有關信息資料的，要規(guī)定明確的法律責任和相應的懲處辦法。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。二、分析問題我國現(xiàn)行個人所得稅存在公平缺失問題第一，有多個收入來源和收入來源較單一的兩個納稅人，收入相同繳納不同的稅收。第二，當前的個人所得稅計征模式實際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。例如：一個人月收入4000，在對于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個人的正常生活都不容易，而在x地，相對而言就可能是高收入了。統(tǒng)一起征點的好處是簡潔、明了、征收方便。高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。現(xiàn)實社會中權利義務不對等?履行納稅義務與否?并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務的享有。三、對策選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國的實際情況，考慮適應國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。提高征收管理手段，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強稅源控制。對個人所得稅實行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅法的要求。①控制稅源，掌握主動。增強全民納稅意識長期以來，國民在納稅方面都處于被動狀況，這與我國的國情、國民素質(zhì)、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。提高新時期公民納稅意識，不是一蹴而就的事情。加大對逃稅、偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。因此,完善我國個人所得稅制,使其更加規(guī)范化,符合國際慣例,與此同時建立合理的稅收征管制度，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，也是新世紀我國經(jīng)濟發(fā)展的新課題。(一)稅制模式問題我國現(xiàn)行個人所得稅實行的是分類征收辦法，各項所得分別規(guī)定扣除標準和稅率，分別納稅，且各項所得不再匯總計算。目前實行這種稅制模式，存在以下弊端：現(xiàn)行個人所得稅制模式，不能充分貫徹其立法原則。而現(xiàn)行的個人所得稅采用分類課征辦法，不能全面地衡量納稅人的真實納稅能力，會造成所得來源多、綜合收入高的人不納稅或少交稅，而所得來源少、收入相對集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，沒有實現(xiàn)調(diào)節(jié)收入公平的目的。如果有甲、乙兩個納稅人，甲在12個月內(nèi)每個月都取得800元的勞務報酬，不需扣稅；而乙在一個月取得9600元的報酬，其余11個月收入很少或沒有收入，那卻要繳納1760元的稅。對個人征稅只有建立在“凈所得”概念上才有意義。按我國現(xiàn)行稅制，對個人的這部分福利性質(zhì)的隱性收入尚未加以課稅，這不僅會減少政府的財政收入，還會沖擊政府的分配制度，加重納稅人之間的稅負不公。如一人取得4000元工資,應納稅(4000800)15%125