淺談我國個人所得稅工薪所得費用扣除制度的完善-文庫吧
2024-10-09 08:23 本頁面
【正文】 也影響了個稅的收入調(diào)節(jié)效果。中國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)顯示， 2020年上海市城鎮(zhèn)居民家庭平均每人全 年消費性支出為 20992元，是青海省8787 元的 倍，是全國平均水平 12264 元的 倍?？梢?，不同地區(qū)的消費水平確實存在著很大的差異，現(xiàn)行的費用扣除制度無法兼顧這種實際差異，有失公平。第二，沒有考慮不同納稅人家庭實際生活負擔(dān)的差異?，F(xiàn)實中，不同納稅人的家庭實際生活負擔(dān)存在很大差異，納稅人是否結(jié)婚，是否有撫養(yǎng)的小孩，是否有贍養(yǎng)的老人，配偶是否有穩(wěn)定的收入，健康狀況如何，等等，所有這些因素，都會影響到納稅人的基本生活支出費用。對于兩個收入相同的納稅人，如果一個是單身而另一個是有家庭的人，那么他們維持 其基本生活所需要的費用肯定不同。同樣，對于收入相同的兩個已婚納稅人，如果他們撫養(yǎng)小孩和贍養(yǎng)老人的情況不同，那么他們維持家庭生活的基本生活支出也肯定會不同。不同的基本生活支出費用，卻適用同樣的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，這樣的“一刀切”費用扣除制度，只著眼于納稅人的收入水平，而沒有充分考慮納稅人的家庭實際負擔(dān)，既沒有真正維護稅收的橫向公平，又違背了量能課稅原則。 （二）缺乏彈性機制 工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定，應(yīng)當(dāng)與一定時期的居民實際生活支出費用和經(jīng)濟發(fā)展需求相適應(yīng)?？v觀我國工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整歷史，要么是 25 年 長期不變，要么是 6年內(nèi)連續(xù)修改 3次，過于頻繁。個人所得稅是對個人財產(chǎn)權(quán)的合法侵奪，對納稅人的生活和收入有很大的影響，必須保持一定的穩(wěn)定性。然而，隨著通貨 膨脹的不斷上升，會產(chǎn)生納稅人名義收入提高和邊際稅率攀升的現(xiàn)象，從而使納稅人的實際稅負加重。由于我國目前的費用扣除制度缺乏與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的聯(lián)動機制，因此，國家只能通過頻繁立法對費用扣除標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整的辦法來緩解這一現(xiàn)象。但是，這樣被動修訂的結(jié)果，不僅嚴(yán)重破壞了稅法的穩(wěn)定性，并需支付很大的立法成本，而且由于受立法程序的限制，幾經(jīng)周折、費大力氣制定出來的新標(biāo)準(zhǔn)卻往往 在時效性上大打折扣，無法保證費用扣除標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟形勢發(fā)展的適應(yīng)性。 （三）費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高對收入差距的調(diào)節(jié)作用有限 近幾年，國家先后 3次上調(diào)了工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，這樣的政策取向順應(yīng)了民意，一定程度上降低了廣大納稅人的稅負，似乎很好地實現(xiàn)了為中低收入者減稅的政策意圖，但是，仔細分析不難發(fā)現(xiàn)，單純的提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，其調(diào)節(jié)收入差距的作用卻不是很明顯。以最近一次的個稅調(diào)整為例，通過分析計算顯示，在扣除“三險一金”后，月工薪所得為 38600 元的納稅人，其稅負在調(diào)整前后不變，即 38600元是一個稅負增減的臨界點 ；月工薪所得在 800012500元的納稅人，減稅額度最大為每月 480 元；月工薪所得在 103500元及以上的納稅人，增稅額度最大為每月 1195元；月工薪所得在2020 元以下的低收入群體，這次個稅調(diào)整對其沒有任何影響。衡量這次個稅調(diào)整政策效應(yīng)的關(guān)鍵點在于， 38600元的月收入到底能不能算是中等收入水平。中國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)顯示， 2020 年城鎮(zhèn)居民家庭中等收入
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