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企業(yè)高管薪酬節(jié)稅方案設計12要點說明(編輯修改稿)

2025-05-22 00:17 本頁面
 

【文章內容簡介】 稅辦法只允許采用一次。,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 七、避開無效納稅區(qū)間的節(jié)稅策略 國稅發(fā)[2005]9號文件中存在9個無效納稅區(qū)間。這些無效納稅區(qū)間有兩個特點: 一是相對無效區(qū)間減去1元的年終獎金額而言,隨著稅前收入增加稅后收入不升反降或保持不變。 如年終獎為6100元時,相應的個稅為585元,稅后收入為5515元;而年終獎為6000元時,應繳的個稅為300元,稅后收入為5700元。可以看出:稅前收入增加100元,稅后收入減少185元。 二是每個區(qū)間的起點都是稅率變化相應點。主要有四個常見的無效區(qū)間:6001~6305(元),24001~25294(元),60001~63437(元),240001~254666(元)。 在選擇年終獎籌劃時,一方面要避開無效區(qū)間,另一方面應盡量選無效區(qū)間的起點減去1后的余額作為年終獎最佳金額,如選6000元、24000元、60000元、240000元等。因為按照這些金額適用稅率將較低。 八、用足國家稅收政策的節(jié)稅策略 國家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除項目匯集如下: (1)獨生子女補貼; (2)托兒補助費; (3)按照國家規(guī)定發(fā)放的差旅費津貼、誤餐補助; (4)冬季取暖補貼;夏季防暑降溫費; (5)按國家或地方政府規(guī)定的標準繳納的社保和住房公積金; (6)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費、退職費、退休工資、離休生活補助費等; (7)生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法,取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼,免征個人所得稅; (8)個人與用人單位因解除勞動關系而取得的一次性經濟補償收入,相當于當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分; (9)個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災難的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈的,應納稅所得額30%以內的捐贈額。 上述優(yōu)惠政策有很大的節(jié)稅空間,只要是符合國家和當?shù)刎敹惙ㄒ?guī)規(guī)定的名目和額度范圍以內的部分,都可以在稅前扣除或采取符合規(guī)定的發(fā)票報銷的方式節(jié)稅。因此,薪酬管理者必須對國家和當?shù)氐姆ㄒ?guī)有充分的了解,并且和當?shù)囟悇諜C構保持聯(lián)系,符合規(guī)定的稅前項目進行備案登記,為員工節(jié)稅。 九、轉換薪酬所得與勞務收入 工資、薪金所得適用5%~45%的九級超額累進稅率;勞務報酬所得適用20%的比例稅率,而且對一次收入畸高的,實行加成征收。根據《個人所得稅法實施條例》的解釋,勞務報酬實際是相當于適用20%、30%、40%的超額累進稅率。由此可見,相同數(shù)額所得視其收入性質不同而適用的稅率也是不一樣的。在應納稅所得額比較小的時候,工資、薪金所適用的稅率比勞務報酬所得適用的稅率低,因此在可能的時候將勞務報酬所得轉化為工資、薪金所得,必要時甚至可以將其和工資、薪金所得合并納稅。而在有些情況下,將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得更有利于節(jié)稅。 本方法是將工資、薪金轉化為勞務報酬節(jié)稅,當納稅人的工資、薪金較高。相對應的邊際
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