企業(yè)高管薪酬節(jié)稅方案設(shè)計(jì)12要點(diǎn)說明(已修改)
2025-05-07 00:17 本頁面
【正文】 .. . . ..企業(yè)高管薪酬節(jié)稅方案設(shè)計(jì)12要點(diǎn) 目前，許多國有企業(yè)實(shí)行企業(yè)高級(jí)管理人員年薪制，作為激勵(lì)企業(yè)高級(jí)管理人員的一種人力資源薪酬體系，其目的就是要通過給高級(jí)管理人員較高的薪資待遇，充分發(fā)揮其自身能力和水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。但是，由于稅收因素的存在，企業(yè)高管們的部分收入隱性流失，年薪制的稅后絕對(duì)激勵(lì)效果受到很大的影響。同時(shí)，現(xiàn)有的企業(yè)高管的薪酬進(jìn)行合法節(jié)稅籌劃案例和方案設(shè)計(jì)極為缺乏，因此，我們有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)高管薪酬進(jìn)行合法、有效的、具有可操作性的節(jié)稅籌劃設(shè)計(jì)，以求達(dá)到個(gè)稅稅負(fù)最小化，薪金收入最大化的節(jié)稅目的?，F(xiàn)將企業(yè)高管薪酬的節(jié)稅方案設(shè)計(jì)介紹如下。 一、從個(gè)稅稅負(fù)角度把握薪酬設(shè)計(jì)方案一個(gè)好的薪酬方案，應(yīng)從個(gè)稅稅負(fù)角度進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)包含對(duì)企業(yè)高級(jí)管理人員的薪酬的支付依據(jù)、數(shù)額和支付形式；相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)和具體的獎(jiǎng)罰政策；應(yīng)體現(xiàn)對(duì)經(jīng)營者短期和長期經(jīng)營效益兼顧的激勵(lì)效應(yīng)；個(gè)人所得稅稅負(fù)測(cè)評(píng)及規(guī)劃等內(nèi)容。并通過薪酬方案設(shè)計(jì)一系列合理的、可行的、科學(xué)的績效考核指標(biāo)，對(duì)經(jīng)營者的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，節(jié)稅要注意的首要前提就是合法，避稅必須在法律許可的范圍之內(nèi)進(jìn)行。 二、巧用住房公積金避稅 根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí)又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。所以，提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。如根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整住房公積金（住房補(bǔ)貼）征免個(gè)人所得稅的扣除上限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（深地稅發(fā)[2010]163號(hào)）的規(guī)定，從 2010年4月1日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，住房公積金（住房補(bǔ)貼）扣除上限額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整確定為2803元/月。 三、工資薪金福利化處置 在滿足一定消費(fèi)需求和目的前提下，是采取先獲得收入后消費(fèi)的形式，還是采取直接獲得一定消費(fèi)服務(wù)的形式，對(duì)個(gè)人講是不重要的。因此，把企業(yè)支付給個(gè)人的一部分收入轉(zhuǎn)換采用提供消費(fèi)服務(wù)的形式支付給個(gè)人，就成為一種較為有效的規(guī)避個(gè)稅的方法和途徑。提高職工實(shí)得利益，降低名義工資，包括收入福利化、收入保險(xiǎn)化、收入實(shí)物化、收入資本化、收入費(fèi)用化等方式，少繳個(gè)稅。當(dāng)然，消費(fèi)服務(wù)應(yīng)是一種能與企業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生一定聯(lián)系的服務(wù)。否則，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)定為企業(yè)支付個(gè)人的工薪收入。利用企業(yè)進(jìn)行收入轉(zhuǎn)換的具體作法主要有： （l）由企業(yè)提供低租的住房，而不是支付含有購房費(fèi)用或房租補(bǔ)貼的高工資。如有可能，可將家具、住宅設(shè)施連同房屋一起提供給個(gè)人。 （2）由企業(yè)提供假期旅游津貼，組織公費(fèi)旅游。而不是直接向個(gè)人提供用于個(gè)人休假、旅游等方面的收入。企業(yè)正常的員工培訓(xùn)，教育支出，以及企業(yè)有關(guān)人員參加外地舉辦的正常的培訓(xùn)班、研討會(huì)和工作考察不屬于文件規(guī)定的征稅范圍。此外，以出差、訂貨會(huì)、清貨款、項(xiàng)目考察等形式。這些費(fèi)用支出，對(duì)企業(yè)講是激勵(lì)員工的措施，對(duì)國家而言是職工應(yīng)享受的正當(dāng)權(quán)益和福利，對(duì)個(gè)人來說是在沒有降低消費(fèi)水平的前提下規(guī)避了個(gè)
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