【文章內(nèi)容簡介】 制的資產(chǎn)負債表項目錯誤金額，并說明理由。 [案例13]注冊會計師張雷審計大地公司“應收票據(jù)”項目，通過審閱該公司提供的應收票據(jù)備查簿，發(fā)現(xiàn)：，到期日為被審計年度的12月10日。截至資產(chǎn)負債表日此款項仍未收回，但被審計單位不僅未按規(guī)定將應收票據(jù)數(shù)額轉(zhuǎn)人應收賬款，且于年度終了又按票面利率計提應收利息10萬元。，票面金額為5000萬元，%，出具日為8月20日，到期日為次年2月20日。被審計單位年度終了未按規(guī)定計提應收利息。，到資產(chǎn)負債表日均己逾期2～3個月，總計價款為3500萬元。請問：針對上述情況，分別說明注冊會計師應如何進行處理? [案例14]注冊會計師張雷審計黃河公司“應收賬款”項目，在實施函證程序時，發(fā)現(xiàn)：，收到對方詢證回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬元。，收到詢證回函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1568萬元”，雙方差額為232萬元，被審計單位會計報表報出前未能核對清楚。，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。，收到對方詢證回函稱：已于10月份預付貨款25萬元，足以抵付欠款。 5。D公司欠款10萬元。收到對方詢證回函稱：所購貨從未收到。于是，張雷又實施以下程序進行判斷：，證實J公司欠款確已于次年度的1月3日入賬。，系會計處理串戶，注冊會計師應審查賬戶記錄并對串戶方進行函證。3。采用替代程序證實B公司欠款2500萬元。，同時檢查能夠抵付，提請C公司作調(diào)整會計分錄為： 借：預收賬款 150000貸：應收賬款 150000，如果確已運出，應將貨運文件復印件送請顧客重新查證；如果尚未運出，提請D公司做會計調(diào)整。 要求：請代張雷編制“應收賬款函證情況分析表”應收賬款函證情況分析表被審計單位名稱：黃河公司 編制者：：2000／2／15 頁次：會計期間或截止日：1999年12月31日 復核者：李豪 日期：2000/2/15 索引號：A43 函證單位 賬面余額 收到回函 未收到回函 未確認金額 備注 直接確認 實施追加程序后確認通過替代程序確認 合計 抽查樣本占總戶數(shù)45%，抽取樣本占期未總額比例為78%，可確認金額占樣本總額的比例為：％ 調(diào)整分錄：借：預收賬款 150000 貸：應收賬款 150000 [案例15]案例一：注冊會計師張剛在審計大華公司2001年度會計報表將近結(jié)束時，大華公司財務主管提不必抽查2001年付款憑證來證實 2000年度的會計記錄，其理由 如下：2000年度的有些發(fā)票因收到太遲，不能記入12月份的付款記賬憑證，公司已經(jīng)全部用轉(zhuǎn)賬分錄入賬；年后由公司內(nèi)部審計人員進行了抽查，公司愿意提供無漏記負債業(yè)務的說明書。案例二：注冊會計師吳生審計新興公司“應付賬款”時發(fā)現(xiàn)，該公司因財務狀況不佳，無法支付已有3年賬齡的欠A公司的貨款10萬元 (增值稅不計，下同)，經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商，并達成如下債務重組協(xié)議：債權(quán)人同意以新興公司生產(chǎn)的產(chǎn)品總成本6萬元用于抵償上述債務。雙方已在本年度履行了債務重組協(xié)議，但新興公司未按規(guī)定進行賬務處理。案例三：注冊會計師李文在審計萬盛公司“應付賬款”時，發(fā)現(xiàn)該公司存在3年以上賬齡的“應付賬款——A公司”600萬元。通過查閱原始憑證和詢問有關(guān)業(yè)務人員，未能取得充分審計證據(jù)可以證明此款項的業(yè)務性質(zhì)，無法判定負債的存在性。案例四：注冊會計師吳生在審計新興公司“應付賬款”時，發(fā)現(xiàn)：該公司于12月28日購入的G貨物50萬元，已按規(guī)定納入12月31日存貨盤點范圍進行了實物盤點。但賣方發(fā)票于次年 1月5日才收到，并在次年的1月份進行了賬務處理，本年度無進貨和相應負債。 [案例16]注冊會計師張雷在預備調(diào)查階段通過問卷形式對長江公司的購貨與付款循環(huán)進行了解， 形成“購貨與付款循環(huán)備忘錄”如下表： 購貨與付款循環(huán)備忘錄被審計單位名稱：長江公司 編制者：張雷 日期：2001／2／15 頁次：會計期間或截止日：2000／12／31 復核者：李家 日期：2001／2／15 索引號：x7—1內(nèi)部控制描述可能存在的缺陷改進措施 ，根據(jù)自己填制的采購單采購，貨物進廠后由隸屬于采購部門的驗收部門負責驗收； 2。如果貨物驗收合格，驗收部門就在“采購單”上蓋“貨已驗訖”的印章，交給會計部門付款； 3，對于驗收不合格的貨物由驗收部門直接退給供貨商，驗收部門不負責開驗收報告單； 4。驗收后的貨物直接堆放在機器旁準備加工。 要求： ； 2. 注冊會計師張雷是否應對長江公司購貨與付款循環(huán)進行符合性測試?并說明理由。 [案例17]注冊會計師張雷審計黃河公司“存貨——產(chǎn)成品”項目，通過“計價性測試”審計程序，發(fā)現(xiàn)該公司V產(chǎn)品的計價情況如下表：本月購進本月發(fā)出本月結(jié)存項目數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11月35002589030012月260002466396000275002466765000200026753400請問：?? [案例18]注冊會計師王軍對三利公司的主營業(yè)務成本進行審計，通過審查該公司的主營業(yè)務成本明細表，并與有關(guān)明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：材料期初余額 80000元 本期購進材料 150000元材料期末余額 60000元 本期銷售材料 10000元直接人工成本 15000元 制造費用 42000元在產(chǎn)品期初余額 23000元 在產(chǎn)品期末余額 30000元 產(chǎn)成品期初余額 40000元 產(chǎn)成品期末余額 50000元該注冊會計師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)本期已入庫，但尚未收到結(jié)算憑證的材料5000元尚未暫估處理；(2)已領未用的材料1000元，未作假退料處理；(3)為在建工程發(fā)生的工人工資計入生產(chǎn)成本2000元；(4)本期發(fā)生的大修理費用6000元全部計入當期制造費用（按規(guī)定應分三期攤銷）。(5)經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實際金額為38000元。要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”（計算結(jié)果并得出審計結(jié)論）生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表被審計單位名稱： 審計項目： 會計期間： 簽名日期索引號編制人復核人索引號項目未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄審定數(shù)原材料期初余額加：本期購進減：原材料期末余額其他發(fā)出額直接材料成本加：直接人工成本制造費用生產(chǎn)成本加：在產(chǎn)品期初余額減：在產(chǎn)品期末余額產(chǎn)品生產(chǎn)成本加：產(chǎn)成品期初余額減：產(chǎn)成品期末余額主營業(yè)務成本審計標識說明：（略）審計結(jié)論：[案例19]注冊會計師李浩審計華興公司的2001年度會計報表時，抽查2001年11月份的支出業(yè)務，發(fā)現(xiàn)；，其中在建工程利息費用25000元；；支付業(yè)務招待費5000元，其中銷售部門3000元，管理部門2000元；支付在職職工醫(yī)藥費1000元，離退休人員醫(yī)藥費500元；支付消費稅2200元，營業(yè)稅5000元；支付專設銷售部門的辦公費5000元；，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領用20000元，生產(chǎn)車間耗用5000元，輔助部門領用2000元，管理部門領用3000元；，其中生產(chǎn)工人工資12000元，車間管理人員工資2000元，公司管理人員工資4000元，在建工程人員工資2000元，并按上述工資總額的14%提取職工福利費；，預提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理費用2000元；，用于公司醫(yī)務室的醫(yī)療設備。，支付給公司中有特殊貢獻的高層管理人員330000元。。華興公司對這些支出的會計處理為：：在建工程　　　　　　　　　　25000財務費用　　　　　　　　　　10000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　35000：管理費用　　　　　　　　　　7500營業(yè)費用　　　　　　　　　　5000應交稅金——應交營業(yè)稅　　　5000 　　　　——應交消費稅　　　2200貸：銀行存款 19700：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　20000——輔助生產(chǎn)成本　　2000制造費用　　　　　　　　　　5000管理費用　　　　　　　　　　3000貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　30000：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)戌本　　12000制造費用　 　　　　　　　　2000管理費用　　　　　　　　　　4000在建工程　　　　　　　　　　2000貸：應付工資　　　　　　　　　　　　　　　　20000借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　1680制造費用　　　　　　　　　　　280管理費用　　　　　　　　　　　560在建工程　　　　　　　　　　　280貸：應付福利費　　　　　　　　　　　　　　　2800：管理費用　　　　　　　　　　3000貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　2000借：制造費用　　　　　　　　　　　2000貸：預提費用　　　　　　　　　　　　　　　　2000：應付福利費　　　　　　　　　250000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　250000：利潤分配——提取的獎勵基金　330000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　330000：制造費用　　　　　　　　　　380000貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　380