【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)誤金額，并說(shuō)明理由。 [案例13]注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)大地公司“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，通過(guò)審閱該公司提供的應(yīng)收票據(jù)備查簿，發(fā)現(xiàn)：，到期日為被審計(jì)年度的12月10日。截至資產(chǎn)負(fù)債表日此款項(xiàng)仍未收回，但被審計(jì)單位不僅未按規(guī)定將應(yīng)收票據(jù)數(shù)額轉(zhuǎn)人應(yīng)收賬款，且于年度終了又按票面利率計(jì)提應(yīng)收利息10萬(wàn)元。，票面金額為5000萬(wàn)元，%，出具日為8月20日，到期日為次年2月20日。被審計(jì)單位年度終了未按規(guī)定計(jì)提應(yīng)收利息。，到資產(chǎn)負(fù)債表日均己逾期2～3個(gè)月，總計(jì)價(jià)款為3500萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：針對(duì)上述情況，分別說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)行處理? [案例14]注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)黃河公司“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在實(shí)施函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)：，收到對(duì)方詢(xún)證回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬(wàn)元。，收到詢(xún)證回函稱(chēng)：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1568萬(wàn)元”，雙方差額為232萬(wàn)元，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前未能核對(duì)清楚。，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。，收到對(duì)方詢(xún)證回函稱(chēng)：已于10月份預(yù)付貨款25萬(wàn)元，足以抵付欠款。 5。D公司欠款10萬(wàn)元。收到對(duì)方詢(xún)證回函稱(chēng)：所購(gòu)貨從未收到。于是，張雷又實(shí)施以下程序進(jìn)行判斷：，證實(shí)J公司欠款確已于次年度的1月3日入賬。，系會(huì)計(jì)處理串戶(hù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查賬戶(hù)記錄并對(duì)串戶(hù)方進(jìn)行函證。3。采用替代程序證實(shí)B公司欠款2500萬(wàn)元。，同時(shí)檢查能夠抵付，提請(qǐng)C公司作調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)收賬款 150000貸：應(yīng)收賬款 150000，如果確已運(yùn)出，應(yīng)將貨運(yùn)文件復(fù)印件送請(qǐng)顧客重新查證；如果尚未運(yùn)出，提請(qǐng)D公司做會(huì)計(jì)調(diào)整。 要求：請(qǐng)代張雷編制“應(yīng)收賬款函證情況分析表”應(yīng)收賬款函證情況分析表被審計(jì)單位名稱(chēng)：黃河公司 編制者：：2000／2／15 頁(yè)次：會(huì)計(jì)期間或截止日：1999年12月31日 復(fù)核者：李豪 日期：2000/2/15 索引號(hào)：A43 函證單位 賬面余額 收到回函 未收到回函 未確認(rèn)金額 備注 直接確認(rèn) 實(shí)施追加程序后確認(rèn)通過(guò)替代程序確認(rèn) 合計(jì) 抽查樣本占總戶(hù)數(shù)45%，抽取樣本占期未總額比例為78%，可確認(rèn)金額占樣本總額的比例為：％ 調(diào)整分錄：借：預(yù)收賬款 150000 貸：應(yīng)收賬款 150000 [案例15]案例一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張剛在審計(jì)大華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表將近結(jié)束時(shí)，大華公司財(cái)務(wù)主管提不必抽查2001年付款憑證來(lái)證實(shí) 2000年度的會(huì)計(jì)記錄，其理由 如下：2000年度的有些發(fā)票因收到太遲，不能記入12月份的付款記賬憑證，公司已經(jīng)全部用轉(zhuǎn)賬分錄入賬；年后由公司內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行了抽查，公司愿意提供無(wú)漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的說(shuō)明書(shū)。案例二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳生審計(jì)新興公司“應(yīng)付賬款”時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司因財(cái)務(wù)狀況不佳，無(wú)法支付已有3年賬齡的欠A公司的貨款10萬(wàn)元 (增值稅不計(jì)，下同)，經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商，并達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：債權(quán)人同意以新興公司生產(chǎn)的產(chǎn)品總成本6萬(wàn)元用于抵償上述債務(wù)。雙方已在本年度履行了債務(wù)重組協(xié)議，但新興公司未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。案例三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文在審計(jì)萬(wàn)盛公司“應(yīng)付賬款”時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在3年以上賬齡的“應(yīng)付賬款——A公司”600萬(wàn)元。通過(guò)查閱原始憑證和詢(xún)問(wèn)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，未能取得充分審計(jì)證據(jù)可以證明此款項(xiàng)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，無(wú)法判定負(fù)債的存在性。案例四：注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳生在審計(jì)新興公司“應(yīng)付賬款”時(shí)，發(fā)現(xiàn)：該公司于12月28日購(gòu)入的G貨物50萬(wàn)元，已按規(guī)定納入12月31日存貨盤(pán)點(diǎn)范圍進(jìn)行了實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。但賣(mài)方發(fā)票于次年 1月5日才收到，并在次年的1月份進(jìn)行了賬務(wù)處理，本年度無(wú)進(jìn)貨和相應(yīng)負(fù)債。 [案例16]注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷在預(yù)備調(diào)查階段通過(guò)問(wèn)卷形式對(duì)長(zhǎng)江公司的購(gòu)貨與付款循環(huán)進(jìn)行了解， 形成“購(gòu)貨與付款循環(huán)備忘錄”如下表： 購(gòu)貨與付款循環(huán)備忘錄被審計(jì)單位名稱(chēng)：長(zhǎng)江公司 編制者：張雷 日期：2001／2／15 頁(yè)次：會(huì)計(jì)期間或截止日：2000／12／31 復(fù)核者：李家 日期：2001／2／15 索引號(hào)：x7—1內(nèi)部控制描述可能存在的缺陷改進(jìn)措施 ，根據(jù)自己填制的采購(gòu)單采購(gòu)，貨物進(jìn)廠后由隸屬于采購(gòu)部門(mén)的驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收； 2。如果貨物驗(yàn)收合格，驗(yàn)收部門(mén)就在“采購(gòu)單”上蓋“貨已驗(yàn)訖”的印章，交給會(huì)計(jì)部門(mén)付款； 3，對(duì)于驗(yàn)收不合格的貨物由驗(yàn)收部門(mén)直接退給供貨商，驗(yàn)收部門(mén)不負(fù)責(zé)開(kāi)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單； 4。驗(yàn)收后的貨物直接堆放在機(jī)器旁準(zhǔn)備加工。 要求： ； 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷是否應(yīng)對(duì)長(zhǎng)江公司購(gòu)貨與付款循環(huán)進(jìn)行符合性測(cè)試?并說(shuō)明理由。 [案例17]注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)黃河公司“存貨——產(chǎn)成品”項(xiàng)目，通過(guò)“計(jì)價(jià)性測(cè)試”審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)該公司V產(chǎn)品的計(jì)價(jià)情況如下表：本月購(gòu)進(jìn)本月發(fā)出本月結(jié)存項(xiàng)目數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11月35002589030012月260002466396000275002466765000200026753400請(qǐng)問(wèn)：?? [案例18]注冊(cè)會(huì)計(jì)師王軍對(duì)三利公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審查該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：材料期初余額 80000元 本期購(gòu)進(jìn)材料 150000元材料期末余額 60000元 本期銷(xiāo)售材料 10000元直接人工成本 15000元 制造費(fèi)用 42000元在產(chǎn)品期初余額 23000元 在產(chǎn)品期末余額 30000元 產(chǎn)成品期初余額 40000元 產(chǎn)成品期末余額 50000元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)本期已入庫(kù)，但尚未收到結(jié)算憑證的材料5000元尚未暫估處理；(2)已領(lǐng)未用的材料1000元，未作假退料處理；(3)為在建工程發(fā)生的工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；(4)本期發(fā)生的大修理費(fèi)用6000元全部計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用（按規(guī)定應(yīng)分三期攤銷(xiāo)）。(5)經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元。要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒軋表”（計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論）生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒軋表被審計(jì)單位名稱(chēng)： 審計(jì)項(xiàng)目： 會(huì)計(jì)期間： 簽名日期索引號(hào)編制人復(fù)核人索引號(hào)項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整或重分類(lèi)分錄審定數(shù)原材料期初余額加：本期購(gòu)進(jìn)減：原材料期末余額其他發(fā)出額直接材料成本加：直接人工成本制造費(fèi)用生產(chǎn)成本加：在產(chǎn)品期初余額減：在產(chǎn)品期末余額產(chǎn)品生產(chǎn)成本加：產(chǎn)成品期初余額減：產(chǎn)成品期末余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)標(biāo)識(shí)說(shuō)明：（略）審計(jì)結(jié)論：[案例19]注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司的2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抽查2001年11月份的支出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)；，其中在建工程利息費(fèi)用25000元；；支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，其中銷(xiāo)售部門(mén)3000元，管理部門(mén)2000元；支付在職職工醫(yī)藥費(fèi)1000元，離退休人員醫(yī)藥費(fèi)500元；支付消費(fèi)稅2200元，營(yíng)業(yè)稅5000元；支付專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)的辦公費(fèi)5000元；，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用20000元，生產(chǎn)車(chē)間耗用5000元，輔助部門(mén)領(lǐng)用2000元，管理部門(mén)領(lǐng)用3000元；，其中生產(chǎn)工人工資12000元，車(chē)間管理人員工資2000元，公司管理人員工資4000元，在建工程人員工資2000元，并按上述工資總額的14%提取職工福利費(fèi)；，預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用2000元；，用于公司醫(yī)務(wù)室的醫(yī)療設(shè)備。，支付給公司中有特殊貢獻(xiàn)的高層管理人員330000元。。華興公司對(duì)這些支出的會(huì)計(jì)處理為：：在建工程　　　　　　　　　　25000財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　10000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　35000：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　7500營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　5000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　5000 　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　2200貸：銀行存款 19700：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　20000——輔助生產(chǎn)成本　　2000制造費(fèi)用　　　　　　　　　　5000管理費(fèi)用　　　　　　　　　　3000貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　30000：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)戌本　　12000制造費(fèi)用　 　　　　　　　　2000管理費(fèi)用　　　　　　　　　　4000在建工程　　　　　　　　　　2000貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　20000借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　1680制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　280管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　560在建工程　　　　　　　　　　　280貸：應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　2800：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　3000貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　2000借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　2000貸：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　2000：應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　　250000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　250000：利潤(rùn)分配——提取的獎(jiǎng)勵(lì)基金　330000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　330000：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　380000貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　380