【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 構(gòu)成銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，在交易發(fā)生之前之時(shí)確認(rèn)其影響，設(shè)置或有資產(chǎn)與或有負(fù)債科目可予以記載。例：客戶(hù)托收票據(jù)。在或有資產(chǎn)方面設(shè)置未收托收款項(xiàng)科目，在或有負(fù)債方面設(shè)置托收款項(xiàng)科目。例 銀行承兌匯票 承兌銀行：（1）借： “應(yīng)收承兌匯票”科目 貸：“應(yīng)付承兌匯票”科目 （2）借： “XXX存款”科目承兌申請(qǐng)戶(hù) 貸： “應(yīng)解匯款”科目承兌申請(qǐng)人戶(hù) （3）借： “應(yīng)付承兌匯票” 貸： “國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)”或“省市同業(yè)往來(lái)” 同時(shí) 借： “應(yīng)解匯款”科目承兌申請(qǐng)人戶(hù) 貸： “應(yīng)收承兌匯票”科目第三節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算，兩者都必須按照雙線(xiàn)核算的原則，根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算，它們是相互聯(lián)系相互制約，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字必須核對(duì)相符。一．明細(xì)核算1． 分戶(hù)帳2． 登記薄：金額戶(hù)數(shù)登記薄、開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記薄、掛失登記薄、現(xiàn)金登記薄、重要空白憑證登記薄、有價(jià)單證登記薄、托收登記薄、代保管有價(jià)值品登記薄。二．綜合核算1．科目日結(jié)單2．業(yè)務(wù)匯總?cè)請(qǐng)?bào)業(yè)務(wù)活動(dòng)憑證轉(zhuǎn)帳借貸傳票現(xiàn)金借貸傳票表外收付傳票表外科目登記薄分戶(hù)帳金額戶(hù)數(shù)登記薄科目日結(jié)單業(yè)務(wù)匯總?cè)請(qǐng)?bào)表現(xiàn)金收付日記薄現(xiàn)金庫(kù)存登記薄第四節(jié) 儲(chǔ)蓄存款一． 活期儲(chǔ)蓄存款基本規(guī)定：A． 活期存折儲(chǔ)蓄存款由銀行給儲(chǔ)戶(hù)記名存折，人民幣一元起存、外幣相當(dāng)于一元美金起存、多存不限，隨時(shí)憑折存取款，可以辦理掛失、凍結(jié)、可辦理異地托收。B． 存折可以憑密碼通存通兌，如憑印章不能通存通兌，只能在本所辦理存取款，當(dāng)天存入的款項(xiàng)只能在本所取款不能通兌。C． 平時(shí)辦理取款時(shí)不支付利息，待結(jié)清銷(xiāo)戶(hù)時(shí)計(jì)算利息。1． 開(kāi)戶(hù)時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、支取方式、存折印刷號(hào)、由儲(chǔ)戶(hù)輸入密碼輸出：姓名、金額、幣種、支取方式、存折印刷號(hào)、帳號(hào)、開(kāi)戶(hù)日期打?。捍婵顟{條和活期存折會(huì)計(jì)分錄： 借：“現(xiàn)金或其他”科目 貸： “活期儲(chǔ)蓄存款”科目 付 表外一活期存折 2．續(xù)存時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的存款憑條刷卡輸入：活期帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、存款金額、幣種輸出：打印存款憑條和活期存折會(huì)計(jì)分錄： 借： “現(xiàn)金或其他”科目 貸：“活期儲(chǔ)蓄存款”科目3． 取款時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的取款憑條刷卡輸入：活期帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、取款金額、幣種支取方式：由儲(chǔ)戶(hù)輸入密碼輸出：打印取款憑條和活期存折會(huì)計(jì)分錄： 借： “活期儲(chǔ)蓄存款”科目 貸： “現(xiàn)金或其他”科目4．結(jié)清銷(xiāo)戶(hù)：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的取款憑條刷卡輸入：帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、銷(xiāo)戶(hù)金額、幣種支取方式：由儲(chǔ)戶(hù)輸入密碼輸出：打印取款憑條、存折銷(xiāo)戶(hù)記錄、利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄： 借： “活期儲(chǔ)蓄存款”科目 借： “應(yīng)付利息”科目 貸：“利息稅”科目 貸：“現(xiàn)金或其他”科目5．換折處理：存折滿(mǎn)頁(yè)或非正常損壞，可以進(jìn)行換折處理。6．補(bǔ)登折：對(duì)無(wú)折續(xù)存、無(wú)折支取、代理業(yè)務(wù)代扣、代收業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù) 可辦理補(bǔ)登折。7．預(yù)提利息 每季20日由主機(jī)進(jìn)行批處理按積數(shù)進(jìn)行預(yù)提利息并打印預(yù)提利息清單。 會(huì)計(jì)分錄： 借：“利息支出”科目 貸：“應(yīng)付利息”科目8．利息計(jì)算：按照活期的累計(jì)積數(shù)180。日利率 利率是以銷(xiāo)戶(hù)掛牌公告的利率計(jì)算 日期按360天計(jì)算或按365天計(jì)算9．結(jié)息：每年6月30日結(jié)息，按戶(hù)根據(jù)累計(jì)積數(shù)計(jì)算利息轉(zhuǎn)入本息 會(huì)計(jì)分錄 借：“應(yīng)付利息”科目 貸：“利息稅”科目 貸：“活期儲(chǔ)蓄存款”科目二． 定活兩便儲(chǔ)蓄存款基本規(guī)定a. 面額是五十元、一百元、五百元、一千元屬重要有價(jià)單證，由儲(chǔ)戶(hù)自由選擇。不約定存期，定活兩便隨時(shí)存取，在同城辦理。b. 存款時(shí)不計(jì)名、不掛失，銷(xiāo)戶(hù)時(shí)利隨本請(qǐng)。1． 存入時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的“定活兩便認(rèn)購(gòu)單”輸入：總計(jì)金額，按面額分別輸入張數(shù)、起止號(hào)碼輸出：打印定活兩便認(rèn)購(gòu)單會(huì)計(jì)分錄 借：“現(xiàn)金或其他”科目 貸：“定活兩便儲(chǔ)蓄”科目同時(shí)付“未發(fā)行各種面額單證登記薄”2． 兌付時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)的面額或定活兩便單證和取收憑條輸入：總計(jì)金額，按面額分別輸入張數(shù)起止號(hào)碼輸出：提示打印取收憑條逐張打印定活兩便單證打印：利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄 借：“定活兩便儲(chǔ)蓄”科目 借：“應(yīng)付利息”科目 貸：“利息稅”科目 貸：“現(xiàn)金或其他”科目同時(shí)收“待銷(xiāo)銷(xiāo)名種面額單證登記薄”3． 預(yù)提利息：每季20日由計(jì)算機(jī)根據(jù)科目余額按照半年的定期利率打六折計(jì)算預(yù)利率。會(huì)計(jì)分錄 借：“利息支出”科目貸：“應(yīng)付利息”科目利率計(jì)算：根據(jù)實(shí)際存期按日計(jì)息，存期不滿(mǎn)三個(gè)月的按銷(xiāo)戶(hù)日掛牌的活期利息計(jì)息，滿(mǎn)三個(gè)月、不滿(mǎn)六個(gè)月的按三個(gè)月定期利率打六折計(jì)息，滿(mǎn)六個(gè)月不滿(mǎn)一年的按六個(gè)月定期利率打六折計(jì)息，滿(mǎn)一年以上不論存期長(zhǎng)短均按一年期定期利率打六折計(jì)息。三． 通知存款儲(chǔ)蓄基本規(guī)定：通知存款起存金額為五萬(wàn)元以上，可一次存入，分次支取，帳務(wù)余額低于五萬(wàn)元必須銷(xiāo)戶(hù)，存期為一天通知和七天通知兩個(gè)檔次，取款前必須提前一天通知或七天通知。可以辦理掛失、凍結(jié)。1． 開(kāi)戶(hù)：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、存期、支取方式、存單印刷號(hào)等。支取方式：憑密由儲(chǔ)戶(hù)輸入密碼輸 出：姓名、金額、存期、支取方式、有單憑證號(hào)、帳號(hào)、日期、 打印、存款憑證和存單。 會(huì)計(jì)分錄 借：“現(xiàn)金或其他”科目 貸：“通知存款”科目 付：表外—通知存單 2． 通知：取款前必須提前書(shū)面或電話(huà)通知銀行，銀行接到通知后把帳號(hào)、通知金額、通知取款日期輸入計(jì)算機(jī)。3． 取款：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的取款憑條和通知取款書(shū)輸入：帳號(hào)、 取款金額、起息日期、通知金額、通知狀態(tài)、取款存單印 刷號(hào)、新開(kāi)存單印刷號(hào)、支取方式為密碼，由儲(chǔ)戶(hù)輸入密碼。輸出：帳號(hào)、取款金額、利息、日期打?。喝】顟{條、取款存單、新開(kāi)存單、利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄 借：“通知存款”科目 借：“應(yīng)付利息”科目 貸：“利息稅” 貸：“現(xiàn)金或其他”科目4． 銷(xiāo)戶(hù)：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的取款憑條和通知取款書(shū)輸入：帳號(hào)、取款金額、起息日期、通知金額、通知狀態(tài)、取款存單印 刷號(hào)支取方式為密碼，由儲(chǔ)戶(hù)輸入密碼。輸出：帳號(hào)、取款金額、利息、日期打?。喝】顟{條、取款存單、利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄 借：“通知存款”科目 借：“應(yīng)付利息”科目 貸：“利息稅”科目 貸：“現(xiàn)金或其他”科目5． 預(yù)提利息：每季20日沖減原應(yīng)付利息余額，然后按一天通知和七天通知兩個(gè)檔次的利率逐戶(hù)重新對(duì)每戶(hù)開(kāi)戶(hù)日計(jì)算至預(yù)提日預(yù)提利息。會(huì)計(jì)分錄 借： “利息收入”科目 紅字（原余額） 貸：“應(yīng)付利息”科目 紅字（原余額） 借： “利息支出” 貸：“應(yīng)付利息”6． 利息計(jì)算支取金額小于5萬(wàn)按活期利率計(jì)息未通知已通知按通知日取款與通知金額相等通知金額180。天數(shù)180。通知利率（一天或七天）超通知金額通知金額180。天數(shù)180。通知利率（一天或七天）+超額金額180。天數(shù)180?；钇诶什蛔阃ㄖ痤~[（支取金額不足金額）180。天數(shù)180。通知利率（一天或七天）]+[不足金額180。天數(shù)180?；钇诶蔧已通知在通知日前取款與通知金額相等（取款金額180。天數(shù)180?；钇诶剩ㄍㄖ痤~180。一天或七天180。活期利率）超通知金額不足通知金額已通知在通知日后取款與通知金額相等（取款金額180。天數(shù)180。活期利率）（通知金額180。一天或七天180?；钇诶剩┗騕取款金額180。天數(shù)180。通知利率（一天或七天）]（通知金額180。一天或七天180?；钇诶剩┏ㄖ痤~不足通知金額四． 整存整取定期儲(chǔ)蓄基本規(guī)定a. 人民幣定期儲(chǔ)蓄存款五十元起存，其他各幣種由各行自行規(guī)定，多存不限，一次存入、約定期限，由銀行開(kāi)出存單，到期憑存單一次支取本金和利息。人民幣存期分三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年、三年、五年、六檔。外幣存期一個(gè)月、二個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年六檔。外幣業(yè)務(wù)又分現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯戶(hù)，外幣業(yè)務(wù)支取時(shí)元以下金額可折成人民幣支付。b. 定期儲(chǔ)蓄未到期，可憑本人證件辦理提前支取或部分提前支取。c. 定期儲(chǔ)蓄均可辦理約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存。1． 開(kāi)戶(hù)：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯、存期、地址、起息日、存單印 刷號(hào)支取方式為留密，由儲(chǔ)戶(hù)輸入密碼。輸出：姓名、金額、幣種、現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯存期、存入日、起息日、利率、 到期利息、支取方式、存單印刷號(hào)打?。捍婵顟{條和存單會(huì)計(jì)分錄 借：“現(xiàn)金或其他”科目 貸：“定期儲(chǔ)蓄存款”科目 付 表外一定期存單 2． 部分或全部提前支取全部提前支?。焊鶕?jù)儲(chǔ)戶(hù)的定期存單輸入：帳號(hào)、金額、幣種、起息日、證件號(hào)碼、存單印刷號(hào)支取方式留密，由儲(chǔ)戶(hù)輸入密碼 輸出：帳號(hào)、金額、幣種、利息、本息合計(jì) 打?。憾ㄆ阡N(xiāo)戶(hù)存單和利息清單（包括利息稅） 會(huì)計(jì)分錄 借：“定期儲(chǔ)蓄存款”科目 借：“應(yīng)付利息”科目 貸：“利息稅”科目 貸：“現(xiàn)金或其他”科目部分提前支?。梢赞k理多次部提），未部提部分仍照原存款起息日、戶(hù)名利率新開(kāi)存單，根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)定期存單。輸入：帳號(hào)、部提金額、幣種、起息日、證件號(hào)碼、存單印刷號(hào)、新存單印刷號(hào)、支取方式為留密，由儲(chǔ)戶(hù)輸入留密。輸出：帳號(hào)、部提金額、幣種、利息、本息合計(jì)打?。涸ㄆ诖鎲魏托露ㄆ诖鎲渭袄⑶鍐螘?huì)計(jì)分錄 借：“定期儲(chǔ)蓄存款”科目（部提金額） 借：“應(yīng)付利息”科目（部提金額的利息） 貸：“利息稅”科目 貸：“現(xiàn)金或其他”科目自動(dòng)轉(zhuǎn)存：由儲(chǔ)戶(hù)在開(kāi)戶(hù)時(shí)，確定到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存，轉(zhuǎn)存只能按原存期處理，自動(dòng)轉(zhuǎn)存由計(jì)算機(jī)每天日終批處理，并打印轉(zhuǎn)存清單。會(huì)計(jì)分錄 借：“應(yīng)付利息”科目 貸：“利息稅”科目 貸：“定期儲(chǔ)蓄存款”科目3． 利率計(jì)算a. 本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息，利息金額算至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分?jǐn)?shù)計(jì)息應(yīng)算至厘位，幾段利息相加后四舍五入。b. 全年按360天，每月按30天，不分月大、月小、閏年、平年、算頭不算尾，三十日及三十一日視同一天例：1999年3月30日開(kāi)戶(hù)，2000年3月30日或31日支取，均按360 天計(jì)算；例：2000年2月29日開(kāi)戶(hù)，2001年2月28日支取，按360天計(jì)算，3 月1日支取過(guò)期3天；例：1999年8月31日開(kāi)戶(hù)，2000年2月29日支取，按180天計(jì)算；C．1993年3月1日之前存入的利率求高不求低，計(jì)息而過(guò)期也按定期利率計(jì)息，1993年3月1日之后按開(kāi)戶(hù)日掛牌的利率計(jì)息，且過(guò)期按活期利率計(jì)息。4． 預(yù)提利息：每季20日根據(jù)分戶(hù)逐戶(hù)預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄 借：“利息支出”科目 貸：“應(yīng)付利息”科目五． 零存整取基本規(guī)定a. 按月存儲(chǔ)，金額固定零存整取起存金額為5元，到期時(shí)憑存折一次支取本息，集體零整每月金額固定，但可分次存入。b. 零存整取分一年、三年、五年三個(gè)期限檔次。c. 中途漏存次月可以補(bǔ)齊，連續(xù)累計(jì)二次以上漏存，不能補(bǔ)存，可以續(xù)存。但續(xù)存的金額均按活期利率計(jì)息。d. 可以提前支取，但必須一次銷(xiāo)戶(hù)結(jié)清。1． 開(kāi)戶(hù)：根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、期限、支取方式、存折印刷號(hào)支取方式：留密，由儲(chǔ)戶(hù)輸入密碼輸出：姓名、金額、幣種、支取方式、帳號(hào)、存折印刷號(hào)、開(kāi)戶(hù)日期打?。捍婵顟{條和零整存折會(huì)計(jì)分錄 借：“現(xiàn)金或其他”科目 貸：“零存整取儲(chǔ)蓄存款”科目 付 表外一零整存折 2． 續(xù)存 根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)的存款憑條