word版可編輯-企業(yè)高管薪酬節(jié)稅方案設(shè)計(jì)要點(diǎn)精心整理(編輯修改稿)
2025-05-19 22:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定的費(fèi)用扣除額的適用公式為 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù) ，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 七、避開(kāi)無(wú)效納稅區(qū)間的節(jié)稅策略 國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件中存在9個(gè)無(wú)效納稅區(qū)間。這些無(wú)效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn)： 一是相對(duì)無(wú)效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言，隨著稅前收入增加稅后收入不升反降或保持不變。 如年終獎(jiǎng)為6100元時(shí)，相應(yīng)的個(gè)稅為585元，稅后收入為5515元；而年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，應(yīng)繳的個(gè)稅為300元，稅后收入為5700元?？梢钥闯觯憾惽笆杖朐黾?00元，稅后收入減少185元。 二是每個(gè)區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn)。主要有四個(gè)常見(jiàn)的無(wú)效區(qū)間：6001～6305（元），24001～25294（元），60001～63437（元），240001～254666（元）。 在選擇年終獎(jiǎng)籌劃時(shí)，一方面要避開(kāi)無(wú)效區(qū)間，另一方面應(yīng)盡量選無(wú)效區(qū)間的起點(diǎn)減去1后的余額作為年終獎(jiǎng)最佳金額，如選6000元、24000元、60000元、240000元等。因?yàn)榘凑者@些金額適用稅率將較低。 八、用足國(guó)家稅收政策的節(jié)稅策略 國(guó)家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除項(xiàng)目匯集如下： （1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼； （2）托兒補(bǔ)助費(fèi)； （3）按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助； （4）冬季取暖補(bǔ)貼；夏季防暑降溫費(fèi)； （5）按國(guó)家或地方政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的社保和住房公積金； （6）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等； （7）生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅； (8）個(gè)人與用人單位因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分； （9）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)難的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)的，應(yīng)納稅所得額30%以?xún)?nèi)的捐贈(zèng)額。 上述優(yōu)惠政策有很大的節(jié)稅空間，只要是符合國(guó)家和當(dāng)?shù)刎?cái)稅法規(guī)規(guī)定的名目和額度范圍以?xún)?nèi)的部分，都可以在稅前扣除或采取符合規(guī)定的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的方式節(jié)稅。因此，薪酬管理者必須對(duì)國(guó)家和當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)有充分的了解，并且和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系，符合規(guī)定的稅前項(xiàng)目進(jìn)行備案登記，為員工節(jié)稅。 九、轉(zhuǎn)換薪酬所得與勞務(wù)收入 工資、薪金所得適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率，而且對(duì)一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的解釋?zhuān)瑒趧?wù)報(bào)酬實(shí)際是相當(dāng)于適用20%、30%、40%的超額累進(jìn)稅率。由此可見(jiàn)，相同數(shù)額所得視其收入性質(zhì)不同而
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