word版可編輯-企業(yè)高管薪酬節(jié)稅方案設計要點精心整理(編輯修改稿)
2025-05-19 22:17 本頁面
【文章內容簡介】 定的費用扣除額的適用公式為 應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù) ，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 七、避開無效納稅區(qū)間的節(jié)稅策略 國稅發(fā)[2005]9號文件中存在9個無效納稅區(qū)間。這些無效納稅區(qū)間有兩個特點： 一是相對無效區(qū)間減去1元的年終獎金額而言，隨著稅前收入增加稅后收入不升反降或保持不變。 如年終獎為6100元時，相應的個稅為585元，稅后收入為5515元；而年終獎為6000元時，應繳的個稅為300元，稅后收入為5700元。可以看出：稅前收入增加100元，稅后收入減少185元。 二是每個區(qū)間的起點都是稅率變化相應點。主要有四個常見的無效區(qū)間：6001～6305（元），24001～25294（元），60001～63437（元），240001～254666（元）。 在選擇年終獎籌劃時，一方面要避開無效區(qū)間，另一方面應盡量選無效區(qū)間的起點減去1后的余額作為年終獎最佳金額，如選6000元、24000元、60000元、240000元等。因為按照這些金額適用稅率將較低。 八、用足國家稅收政策的節(jié)稅策略 國家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除項目匯集如下： （1）獨生子女補貼； （2）托兒補助費； （3）按照國家規(guī)定發(fā)放的差旅費津貼、誤餐補助； （4）冬季取暖補貼；夏季防暑降溫費； （5）按國家或地方政府規(guī)定的標準繳納的社保和住房公積金； （6）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費、退職費、退休工資、離休生活補助費等； （7）生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅； (8）個人與用人單位因解除勞動關系而取得的一次性經(jīng)濟補償收入，相當于當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分； （9）個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災難的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈的，應納稅所得額30%以內的捐贈額。 上述優(yōu)惠政策有很大的節(jié)稅空間，只要是符合國家和當?shù)刎敹惙ㄒ?guī)規(guī)定的名目和額度范圍以內的部分，都可以在稅前扣除或采取符合規(guī)定的發(fā)票報銷的方式節(jié)稅。因此，薪酬管理者必須對國家和當?shù)氐姆ㄒ?guī)有充分的了解，并且和當?shù)囟悇諜C構保持聯(lián)系，符合規(guī)定的稅前項目進行備案登記，為員工節(jié)稅。 九、轉換薪酬所得與勞務收入 工資、薪金所得適用5%～45%的九級超額累進稅率；勞務報酬所得適用20%的比例稅率，而且對一次收入畸高的，實行加成征收。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的解釋，勞務報酬實際是相當于適用20%、30%、40%的超額累進稅率。由此可見，相同數(shù)額所得視其收入性質不同而
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