【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)交金額，應(yīng)按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、 銀　　　　　行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病　　　人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其　　　　預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)　　　付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)　　　金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款　　　　　或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部　　　　分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸　　記本科目?！　　　∷?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)　　　　　　療款?！　　　　　　　　　　?212　　　　　　　　應(yīng)收醫(yī)療款　　　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、　　　　醫(yī)療保險機構(gòu)等收取的醫(yī)療款?！　　　　《⒈究颇繎?yīng)當按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等設(shè)置　　　　　明細賬，進行明細核算?！　　　∪?yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：　　　?。ㄒ唬┙Y(jié)算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應(yīng)收未收金　　　　　　　　　　　　　　　17“　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。　　　　　　門診病人發(fā)生的醫(yī)療費中應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)等負擔的部分，借記　　本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。　　?。ǘ┳≡翰∪宿k理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費時，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負　　　　部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收在院病人醫(yī)　　　　療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借　　　　　記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。　　　?。ㄈ┦盏讲∪说冉粊淼尼t(yī)療欠費時，按照實際收到的金額，借　　　　　記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。　　　?。ㄋ模┩t(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，　　　借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療　　　保險機構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機　　　　　構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療　　收入——門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目?！　∷摹⑨t(yī)院應(yīng)當于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進行全面檢查，計　　　　　提壞賬準備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，　　　應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借　　　記“壞賬準備”科目，貸記本科目?！　　　　　∪绻艳D(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金　　　額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”　　　　等科目，貸記本科目。　　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額?！　　　　　　　　　?8　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1215　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　其他應(yīng)收款　　　　　　一、本科目核算醫(yī)院除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、　　　　　應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括職工預(yù)　　　　　借的差旅費、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、應(yīng)收長　　　　期投資的利息或利潤等?！　　　　　《?、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明　　　細賬，進行明細核算?！　　∪⑵渌麘?yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：　　　?。ㄒ唬┏钟虚L期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按　　應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。　　　　　實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科　　　　目，貸記本科目?！　　。ǘ┏钟械姆制诟断?、到期還本的長期債券投資，已到付息期　　　　　　而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認利息收入時，借記本科目，貸記“其他　　　　　　收入——投資收益”科目。實際收到利息，按實際收到的金額，借記　　　　“銀行存款”科目，貸記本科目?！　　　〉狡谝淮芜€本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期投資”　　　　科目核算，不在本科目核算?！　。ㄈ┌l(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀　　　　　行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存　　　　現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　　?9　　　　　　　　　　　　　　　　　　實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財會部　　　　門報銷。財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科　　　　目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通　　　　過本科目核算?！　　∷?、醫(yī)院應(yīng)當于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查，計　　　　　提壞賬準備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應(yīng)收款，　　　應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借　　　　　　記“壞賬準備”科目，貸記本科目?！　　　　∪绻艳D(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金　　　　額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”　　　　　等科目，貸記本科目?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額?！　　　　　　　　　　　　　?221　　　　　　　　　壞賬準備　　　　　　　一、本科目核算醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準　　　　備?！　　　《?、醫(yī)院應(yīng)當于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進行　　　　全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準　　　　備、確認壞賬損失并計入當期管理費用?！　　　∪?、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認　　定法等方法計提壞賬準備。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變　　　　　更。如需變更，應(yīng)當按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準，并在會計報表附注中予　　　　　　　　　　　　20　　　　　　　　　　　　　　　　　　以說明?！　　　　　∷?、當期應(yīng)補提或沖減的壞賬準備金額的計算公式如下：　　　　　　當期按應(yīng)收醫(yī)療　當期應(yīng)補提　　　　　款和其他應(yīng)收款　　本科目　　　本科目　　　　或 沖 減 的 壞=　　　　計算應(yīng)計提的壞　　　　　　　貸方余額　（或 +　　借方余額　　　）　　　賬準備　賬準備金額　　　五、壞賬準備的主要賬務(wù)處理如下：　　　　　　（一）提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；　　　　沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目?！　　　。ǘ┽t(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理　　　　　不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，　　　　貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目?！　　　。ㄈτ谫~齡超過規(guī)定年限并確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其　　他應(yīng)收款，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的應(yīng)收款項　　　金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目?！　　　∪绻艳D(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照　　　實際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本　　　　科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他　　　應(yīng)收款”科目。　　　　六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準備金額?！　　　　　　　　　　?231　　　　　　　　　　預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　21　　　　　　　　　　　　　　　　一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款　　　　　項?！　　　　《?、本科目應(yīng)按商品供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細賬，進行　　　　　明細核算?！　　　∪?、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：　　?。ㄒ唬┮虿少徳O(shè)備等而預(yù)付款項時，按照實際預(yù)付的金額，借記　　　　　本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　。ǘ┦盏剿徳O(shè)備等時，按照應(yīng)計入購入資產(chǎn)成本的金額，借　　　　記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款項，貸記本科目，按退回或補付　　　的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。　　　　　　四、醫(yī)院應(yīng)當于每年年度終了，對預(yù)付賬款進行檢查。如果有確　　　　　　鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、　　　　撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，　　　　然后再按規(guī)定進行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)　　計算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”　　　　科目，貸記本科目。　　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預(yù)付尚未結(jié)算的款項?！　　　　　　　　　　　?301　　　　　　　庫存物資　　　　　　　一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動而儲存的藥　　　　　品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本?！　　　《?、本科目應(yīng)當按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、　　　　　　　　　　22　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)置一級明細科目。“藥品”一級明　　　細科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、　　　　　“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。　　　　醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)當在本科目明細賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)　　　　　置數(shù)量金額明細賬。　　　三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）庫存物資在取得時，應(yīng)當以其成本入賬。取得庫存物資單　　　　　獨發(fā)生的運雜費，能夠直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；　　　不能直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計入管理費用?！　　?，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同）　　　確定。外購的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀　　　行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　　　∈褂秘斦a助、科教項目資金購入的物資驗收入庫，按確定的成　　　　本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按照實際支出金額，　　　借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補　　助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　　　。凑账l(fā)生的實際成本　　　?。òê挠玫闹苯硬牧腺M用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費　　　　用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目?！　?，按照所發(fā)生的實際成本（包　　　　括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費），借記本科目，貸記“在　　　加工物資”科目。　　　　　　　　　　　23　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　，其成本比照同類或類似物資的市場價格　　　或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按照確定的　　成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。　　　　?。ǘ齑嫖镔Y在發(fā)出時，應(yīng)當根據(jù)實際情況采用個別計價法、　　　先進先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經(jīng)　　確定，不得隨意變更?！　　?，按照其實際成本，借　　　　記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科　　　　　目。　　　　　低值易耗品應(yīng)當于內(nèi)部領(lǐng)用時一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用　　　　報廢相對集中的，可采用五五攤銷法?！　。凑疹I(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥　　　　品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫）。確認藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品　　　　成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸　　　　記本科目（藥品——藥房）。　　　　　，按照發(fā)出材料的實際成　　　　　　本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目?！　　　?，按照其實際成本，借記“其他支出”　　　科目，貸記本科目。　　　　　、科教項目資金形成的庫存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)　　　　用物資時，按發(fā)出物資對應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，　　　　貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　?4　　　　　　　　　　　　　　　　　　，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除　　　　相關(guān)處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸　　　　記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目或“應(yīng)繳款項”科目[按規(guī)