【文章內(nèi)容簡介】 　　一些企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)（總）公司內(nèi)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對下屬單位做到了“你的錢，我看著你花”。結(jié)算中心一個口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用帳戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算帳戶，充分發(fā)揮了結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下，減少了銀行風(fēng)險(xiǎn)，營造了新型的銀企關(guān)系。河南一家企業(yè)通過建立內(nèi)部結(jié)算中心，將幾十個二級單位在銀行開設(shè)的一千多個帳戶一律取消，企業(yè)內(nèi)外的各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)均通過結(jié)算中心統(tǒng)一辦理，實(shí)行一個“漏斗”進(jìn)出，實(shí)現(xiàn)了資金的集中管理，達(dá)到了對每項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督，并使原來為保證正常生產(chǎn)需要的銀行存款余額由8000萬元以上降低到現(xiàn)在的3000萬元，減少了資金占用，加速了資金周轉(zhuǎn)?！　。ǘ┘訌?qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力　　有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。深圳某集團(tuán)經(jīng)過多年的探索，確立了“以現(xiàn)金流量為中心，以資金監(jiān)控為重點(diǎn)”的資金管理指導(dǎo)思想，制定了“一個中心、一個機(jī)制、兩個手段”的資金管理模式，明確現(xiàn)金流量管理在企業(yè)管理中的中心地位，建立科學(xué)的資金管理機(jī)制，通過對現(xiàn)金流量的預(yù)測與分析和抓住現(xiàn)金流量的關(guān)鍵點(diǎn)，在保證支付能力的前提下，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量?！　。ㄈ┩菩腥骖A(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動　　有的企業(yè)成立了高層的預(yù)算委員會，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督，建立了全面的預(yù)算控制系統(tǒng)。預(yù)算范圍由過去單一的生產(chǎn)資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)、基建、投資、籌資的全面資金預(yù)算，由主業(yè)的資金預(yù)算擴(kuò)大到包括多種經(jīng)營、費(fèi)用支出單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算，由財(cái)務(wù)人員參加的資金預(yù)算擴(kuò)大到生產(chǎn)、技術(shù)、勞資、物資供應(yīng)、營銷、經(jīng)營管理等人員都參加的全員資金預(yù)算。預(yù)算編制采取逐級編報(bào)、逐級審批、滾動管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。上海某集團(tuán)借鑒國際上一些通行的做法和一些外資企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)推行預(yù)算管理，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)按控股程度分為三級預(yù)算單位，逐級管理，采取自下而上的方式，從生產(chǎn)單位的最基層編起，逐級匯總上報(bào)，經(jīng)各職能部門綜合平衡后提交董事會審批。預(yù)算委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并作為對子公司考核的重要內(nèi)容，占50％的考核權(quán)重?！　《?、探索多種監(jiān)督方式，確保所有者權(quán)益不受損害　?。ㄒ唬?shí)施“會計(jì)委派制”，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)所有者對經(jīng)營者、母公司對子公司的有效監(jiān)督　　有些省市的一些國有大型企業(yè)集團(tuán)對其子公司實(shí)行的會計(jì)委派采取了多種多樣的形式：一是委派財(cái)務(wù)總監(jiān)行使所有者會計(jì)職能，對下屬單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，確保會計(jì)信息真實(shí)，防止國有資產(chǎn)流失；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)既對出資人負(fù)責(zé)，行使所有者會計(jì)職能，又對經(jīng)營者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)職能；三是財(cái)務(wù)總監(jiān)在行使所有者會計(jì)職能的同時還承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)的職能；四是委派財(cái)務(wù)部長（財(cái)務(wù)部長下管一級），行使經(jīng)營者會計(jì)職能，受集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理，對集團(tuán)公司直接負(fù)責(zé)；五是直接委派財(cái)務(wù)人員或會計(jì)核算人員。上海、深圳對下屬國有獨(dú)資和控股公司，普遍實(shí)行了委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的辦法，其派出的財(cái)務(wù)總監(jiān)面向社會招聘，按法定程序進(jìn)入董事會，并對董事會和資產(chǎn)所有者雙重負(fù)責(zé)，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽制?！　。ǘ┓e極開展內(nèi)部審計(jì)，前移監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制　　有的企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強(qiáng)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財(cái)務(wù)會計(jì)信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。廣東核電集團(tuán)設(shè)立了總審計(jì)師和直接對董事會負(fù)責(zé)的審計(jì)部，開展獨(dú)立的審計(jì)工作，定期向董事會提交報(bào)告，基本做到了事事可審，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的控制。通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營管理處處有章可循，事事受程序制約，一切管理指令，凡是符合授權(quán)、符合程序的，會暢通無阻，而任何違反授權(quán)、不合程序的指令，則處處受阻，即使總經(jīng)理的指令也不例外?！　∪?、以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，硬化財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效育序的信息化管理　　有些管理基礎(chǔ)比較好的企業(yè)在全面實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用了當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，達(dá)到了“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使集團(tuán)公司可隨時匯集財(cái)務(wù)會計(jì)信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障了財(cái)務(wù)會計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。深圳某集團(tuán)建立了包括記帳、計(jì)息、結(jié)息、報(bào)表自動生成的計(jì)算機(jī)結(jié)算帳務(wù)處理、資金管理系統(tǒng)，集團(tuán)公司可以隨時通過該系統(tǒng)提取各子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、銀行的存貸余額、日常頭寸及資金成本分析等信息，使資金的結(jié)算、調(diào)度、管理達(dá)到較高的自動化。北京某集團(tuán)借鑒國外先進(jìn)的管理思想和信息技術(shù)，以財(cái)務(wù)管理為依托，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，建立了全集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，對下屬各分公司、子公司都可以隨時進(jìn)行“穿透查詢”，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時監(jiān)督、管理、控制，減少了匯制會計(jì)報(bào)表過程中的人為因素，提高了財(cái)務(wù)信息傳遞的速度和質(zhì)量，有效地支持了集團(tuán)公司的決策能力，增強(qiáng)了公司的競爭力。啟示與對策　　隨著市場競爭的日趨激烈和我國加入WTO的臨近，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理理念、管理模式、管理手段等都將面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平、加快企業(yè)信息化步伐的要求更為迫切。今后一段時期企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理，促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流，適應(yīng)國內(nèi)外市場的變化，從各地企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，要著重從以下三個方面狠下功夫：　　一、企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)資金管理為中心，從資金集中管理入手，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點(diǎn)，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，切實(shí)提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　　要轉(zhuǎn)變觀念，理清思路，突出重點(diǎn)，高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用，把加強(qiáng)和改善企業(yè)管理的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)到推動企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理工作上來。針對當(dāng)前企業(yè)資金管理過程中普遍存在的使用分散、效率低下、體外循環(huán)等突出問題，一是從資金集中管理人手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能，有條件的企業(yè)要實(shí)行統(tǒng)一帳戶、統(tǒng)一結(jié)算，提高資金使用效益；二是推行全面預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動，企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度。將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中；三是明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位，要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，分門別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析預(yù)測，強(qiáng)化對于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制無預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控?！　《⒎e極探索財(cái)務(wù)監(jiān)督的各種有效形式，推行會計(jì)委派制和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)　　企業(yè)必須建立起嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠。一要結(jié)合本企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況和特點(diǎn)，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長下管一級等形式多樣的會計(jì)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)出資者利益，完善法人治理結(jié)構(gòu)。國家授權(quán)經(jīng)營的國有大型企業(yè)和資產(chǎn)經(jīng)營公司，可對全資和控股子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，并進(jìn)入企業(yè)董事會，對派出機(jī)構(gòu)和企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，有條件的企業(yè)也可采用財(cái)務(wù)部長下管一級和直接委派財(cái)務(wù)會計(jì)人員等方式，有效防止信息不對稱和內(nèi)部人控制問題的發(fā)生。二要大力推廣企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)審工作的目的和任務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和實(shí)時監(jiān)督，并將內(nèi)審與外審工作有機(jī)結(jié)合起來，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和所有者權(quán)益不受侵犯，杜絕財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象。　　三、應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化　　應(yīng)用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，是企業(yè)信息化建設(shè)的必然趨勢，也是許多成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)所在。企業(yè)要找準(zhǔn)切人點(diǎn)，從亟待解決的實(shí)際問題著手，以財(cái)務(wù)管理為依托，針對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，大力促進(jìn)企業(yè)廣泛采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化監(jiān)督與控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率的目的。要遵循企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的進(jìn)程和規(guī)律，統(tǒng)籌規(guī)劃，研究制定切實(shí)可行的企業(yè)管理信息化工作的實(shí)施方案。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇使用國家認(rèn)可的財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)行會計(jì)電算化，并將其作為企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作的重要內(nèi)容。二是企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，把企業(yè)有效的規(guī)章制度體現(xiàn)到計(jì)算機(jī)的應(yīng)用管理程序上來予以固化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。三是逐步引進(jìn)開發(fā)使用先進(jìn)的ERP軟件。要吸收消化國外先進(jìn)的管理思想，變革企業(yè)內(nèi)部管理模式，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)，將用戶需求、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動及供應(yīng)商的資源有機(jī)地結(jié)合起來，合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的信息化?！　∑髽I(yè)信息化建設(shè)不僅僅是計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的問題，更重要的是涉及到企業(yè)管理的理念、模式、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制、監(jiān)督機(jī)制、資金運(yùn)作方式、生產(chǎn)組織形式等諸多方面的問題，有些問題是企業(yè)自身一時難以解決的，需要政府部門的大力支持和一定的社會氛圍，要為企業(yè)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，指導(dǎo)開發(fā)出適應(yīng)我國當(dāng)前企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理軟件，并推廣使用，防止在引進(jìn)、開發(fā)、推銷軟件過程中的盲目性和短期行為給企業(yè)帶來巨大浪費(fèi)。政府及有關(guān)行業(yè)部門可選擇、培育一批有管理基礎(chǔ)的企業(yè)，通過培訓(xùn)，更新觀念，增強(qiáng)緊迫感，扎實(shí)做好基礎(chǔ)工作，力爭通過3～5年的時間，使大部分國有大中型企業(yè)在計(jì)算機(jī)管理軟件的應(yīng)用方面邁出較大步伐，跟上世界發(fā)展的潮流，使財(cái)務(wù)資金管理水平適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，財(cái)務(wù)資金狀況步人良性發(fā)展軌道。hu國家經(jīng)貿(mào)委綜合司供稿聯(lián)系我們：jscj@、 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一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能　　財(cái)務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部成立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本？提高資金使用效益的機(jī)構(gòu)，其性質(zhì)有些類似內(nèi)部銀行，主要著眼于為企業(yè)集團(tuán)的整體和長遠(yuǎn)利益服務(wù)。其功能主要包括以下凡點(diǎn):　　強(qiáng)化集團(tuán)資本經(jīng)營市識，詢劑資金的功能。集團(tuán)企業(yè)財(cái)物結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。結(jié)算中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的謂度，使集團(tuán)從更高層次參與下反企業(yè)的管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營。過去，各子公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益。實(shí)行結(jié)算中心貸款制度后。各部級領(lǐng)導(dǎo)提高了對資金時間價(jià)值和成本的認(rèn)識，促進(jìn)各單位注意經(jīng)濟(jì)核算？合理有效地運(yùn)用資金，下屬企業(yè)從集團(tuán)的資本經(jīng)營中獲益匪淺，并加強(qiáng)了與集團(tuán)公司其他成員企業(yè)的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢?！　?nèi)部監(jiān)控的功能。企業(yè)集團(tuán)一般分支企業(yè)眾多，組織層次復(fù)雜，管理鏈條長，如何有效地監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)各級企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作，尤其是資金運(yùn)作，確保其經(jīng)營行為規(guī)范、安全和高效，是眾多集團(tuán)企業(yè)力圖解決但又很難解決好的間題。建立集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金　　收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算申心對各企業(yè)進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對相應(yīng)的計(jì)劃、合同、確保資金合理使用，從而使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下?！　p少貸款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的功能。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心通過集團(tuán)內(nèi)部資金融通，巍活了存置資金，提高了資金使用率，在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下，對銀行的資金需求減少了，特別是可以減少長期信貸，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?