內控項目—141業(yè)務流程(編輯修改稿)
2025-05-16 02:48 本頁面
【文章內容簡介】 文本背景：o 文本管理的要求o 8個要素 （具體要求見編制說明）流程內容：圖示及圖例詳見幻燈片演示材料（示例見幻燈片演示材料）：流程的文字說明應包括下列內容： 與流程圖的索引167。167。 誰在操作這一步驟或工作167。167。 什么時候做：167。 什么時間操作；167。 操作的頻率是什么；167。167。 這項工作將用多長時間完成 在哪里進行 做什么？這一步驟的起點、結束及其中間過程167。 起點－觸發(fā)交易的事物，例如：216。216。 原始216。216。216。216。216。 文件216。216。216。 電話216。 電子文件167。 過程－對于觸發(fā)交易的事物發(fā)生了什么216。 編輯和驗證216。 審批216。 計算167。 結束－交易過程期望的結果216。 交易報告216。 管理報告216。 異常報告216。 過帳216。 進入下一過程的文件或表單文字說明的要求：167。 每個步驟都必須進行文字說明167。 使一個不熟悉業(yè)務的人也能明白業(yè)務是這么操作的：167。目的：確認、記錄每個流程、每個步驟中存在的風險和已建立的控制重點： 與財務報表和附注的真實性、準確性有關的控制 防止舞弊、欺詐行為的控制 資產安全的控制：風險是可能導致以下方面產生重大錯報或漏報的錯誤或舞弊欺詐行為： 167。財務報表及附注 167。財務報表認定 167。資產安全注：風險確認工作將由集中的工作小組負責，將會把工作成果發(fā)給地區(qū)公司。各地區(qū)公司將把這些風險與現有控制做對比，找出控制設計上的缺陷。但這一步工作不要求地區(qū)公司立刻進行。（風險示例見附錄）控制為防止或減少上述風險而采取的措施，包括： 財務報告的完整性（C）、準確性（A）、真實性（V）和接觸限制（R）216。 與財務報表中重要帳戶余額的發(fā)生、記錄、處理和報告、交易類別和相關披露、財務報告認定相關的控制216。 針對選擇和使用符合公認會計準則的會計政策的控制。216。 反舞弊程序和控制，包括其它關鍵控制所依賴的信息技術方面的一般控制。216。 針對重要的異常交易和非系統(tǒng)交易的控制（如涉及判斷和估計的帳戶）。216。 針對期末財務報告流程的控制。 職責分離與 資產安全注：舞弊的定義：欺詐是一個寬泛的定義，是以故意的行為獲得不公平的或者非法的受益。財務欺詐主要有以下四大類： 財務報告的欺詐－多數的財務報告的欺詐包括以不適當的收入確認方法調節(jié)收入，和高估資產低估負債。 非法使用資產－包括內部和外部的陰謀，例如挪用、對工資的舞弊和偷竊 為不適當的目的而支出和背負負債－指商業(yè)和政府的行賄受賄，和其他非正當的報酬 以欺詐的方式取得資產和收入，避免費用和成本－這類指對員工或者第三方進行欺詐，或者單位非正當地逃避費用，例如稅金。？控制活動是保證管理層的指令得以執(zhí)行的政策或程序，這些活動涉及審批、授權、檢驗、建議、業(yè)績考核、資產保全和職責分離?？刂苹顒拥念悇e： 控制活動可以是預防性的或發(fā)現性的： 167。 預防性控制： 防止問題發(fā)生的機制 （例如：房門的鎖）167。 發(fā)現性控制： 為發(fā)現問題而設立的控制機制 (例如：報警器) 控制活動可以是人工的，也可以是自動的：167。 人工控制: 例如－ 人工核對，授權簽字，信用狀況核查和信用限額批準167。 自動的控制: 例如－ 付款環(huán)節(jié)中的三單匹配，批處理總量控制，等：167。 職責是否充分分離， 例如， 交易實施與交易授權/檢查是否由不同的人員負責？167。 所有的交易是否都是真實的交易？（真實性）167。 電腦系統(tǒng)（例如， 交易記錄/文件）是否存在限制/控制？167。 是否存在異常報告？ 誰負責審核/跟蹤解決異常報告？167。 欺詐是否被防止？167。 是否存在修改靜態(tài)數據（例如， 客戶或產品的主數據）控制？167。 業(yè)務系統(tǒng)同總賬的核對/調整（例如， 財務軟件同人事管理軟件）是否被記錄和控制？167。 所有的控制是否被記錄？是否是目前的控制？167。 控制是否被監(jiān)控？由誰負責？167。 管理層如何評價控制的持續(xù)有效性？167。 控制問題/風險如何被跟蹤和評價？167。 對所有手工調帳的地方是否進行了控制？167。 你是否已經包括了對用于注釋財務報告的各個流程中的數據元素的控制？：167。 誰(崗位)負責執(zhí)行的控制167。167。 控制的具體內容（怎樣操作這項控制）167。 什么時候， 多久進行控制167。 控制實施的證據（供將來的測試），例如經過審批的采購申請單進行控制記錄要注意：不要應有僅僅記錄“比較一些報告”詳細、具體地對控制進行描述， 使獨立第三方能自行執(zhí)行該控制（即必須包含上
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