【文章內(nèi)容簡介】 因素可能帶來的主要影響。對公司影響重大的風險，應進行專項核查。 ? 評估公司采購、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)存在的經(jīng)營風險，分析公司獲取經(jīng)常性收益的能力。 9 ? 調(diào)查公司產(chǎn)品（服務）的市場前景、行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期、市場飽和或市場分割、過度依賴單一市 場、市場占有率下降等情況，評價其對公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。 ? 調(diào)查公司經(jīng)營模式是否發(fā)生變化、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定、主要產(chǎn)品或主要原材料價格波動、過度依賴某一重要原材料或產(chǎn)品、經(jīng)營場所過度集中或分散等情況，評價其對公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。 ? 調(diào)查公司是否存在因內(nèi)部控制有效性不足導致的風險、資產(chǎn)周轉能力較差導致的流動性風險、現(xiàn)金流狀況不佳或債務結構不合理導致的償債風險、主要資產(chǎn)減值準備計提不足的風險、主要資產(chǎn)價值大幅波動的風險、非經(jīng)常性損益或合并財務報表范圍以外的投資收益金額較大導致凈利潤大幅波動的風險、重大擔保或訴 訟等或有事項導致的風險情況，評價其對公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。 ? 調(diào)查公司是否存在由于財政、金融、稅收、土地使用、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)管理、環(huán)境保護等方面法律、法規(guī)、政策變化引致的風險，評價其對公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。 ? 調(diào)查公司是否存在可能嚴重影響其持續(xù)經(jīng)營的其他因素，如自然災害、安全生產(chǎn)、匯率變化、外貿(mào)環(huán)境、擔保、訴訟和仲裁等情況，評價其對公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。 重大合同 ? 核查有關公司的重大合同是否真實、是否均已提供，并核查合同條款是否合法、是否存在潛在風險。對公司行人有關內(nèi)部訂立合同的權限規(guī)定，核查合同的訂立是否履行了內(nèi)部審批程序、是否超越權限決策，分析重大合同履行的可能性，關注因不能履約、違約等事項對公司產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響。 3 業(yè)務與技術情況 行業(yè)及競爭概況 行業(yè)類別 ? 根據(jù)公司主營業(yè)務確定其所屬行業(yè) 行業(yè)宏觀政策 ? 收集行業(yè)主管部門制定的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，了解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢。 行業(yè)概況及競爭 ? 了解公司所屬行業(yè)的市場環(huán)境、市場容量、市場細分、市場化程度、進入壁壘、供求狀況、競爭狀況、行業(yè)利潤水平和未來變動情況，判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素，了 解行業(yè)內(nèi)主要企業(yè)及其市場份額情況，調(diào)查競爭對手情況，分析公司在行業(yè)中所處的競爭地位及變動情況。 10 行業(yè)經(jīng)營模式 ? 調(diào)查公司所處行業(yè)的技術水平及技術特點，分析行業(yè)的周期性、區(qū)域性或季節(jié)性特征。 ? 了解公司所屬行業(yè)特有的經(jīng)營模式，調(diào)查行業(yè)企業(yè)采用的主要商業(yè)模式、銷售模式、盈利模式。 行業(yè)產(chǎn)品鏈 ? 分析該行業(yè)在產(chǎn)品價值鏈的作用，通過對該行業(yè)與其上下游行業(yè)的關聯(lián)度、上下游行業(yè)的發(fā)展前景、產(chǎn)品用途的廣度、產(chǎn)品替代趨勢等進行分析論證，分析上下游行業(yè)變動及變動趨勢對公司所處行業(yè)的有利和不利影響。 ? 根據(jù)財務資料，分析公司出口業(yè)務情況，如果出口比例較大，調(diào)查相關產(chǎn)品進口國的有關進口政策、貿(mào)易磨擦對產(chǎn)品進口的影響、以及進口國同類產(chǎn)品的競爭格局等情況，分析出口市場變動對公司的影響。 采購情況 市場供求 ? 通過與采購部門人員、主要供應商溝通，查閱相關研究報告和統(tǒng)計資料等方法，調(diào)查公司主要原材料、重要輔助材料、所需能源動力的市場供求狀況。 采購模式 ? 調(diào)查公司的采購模式，查閱公司產(chǎn)品成本計算單，定量分析主要原材料、所需能源動力價格變動、可替代性、供應渠道變化等因素對公司生產(chǎn)成本的影響，調(diào)查其采購是否受到資 源或其他因素的限制。 主要供應商 ? 取得公司主要供應商 (至少前 10名 )的相關資料，計算最近三個會計年度公司向主要供應商的采購金額、占公司同類原材料采購金額和總采購金額比例（屬于同一實際控制人的供應商，應合并計算采購額），判斷是否存在嚴重依賴個別供應商的情況，如果存在，是否對重要原材料的供應做出備選安排。 ? 取得公司同前述供應商的長期供貨合同，分析交易條款，判斷公司原材料供應及價格的穩(wěn)定性。 采購與生產(chǎn)的銜接 ? 調(diào)查公司采購部門與生產(chǎn)計劃部門的銜接情況、原材料的安全儲備量情況，關注是否存在嚴重的原材料缺貨風險。 ? 計 算最近幾期原材料類存貨的周轉天數(shù)，判斷是否存在原材料積壓風險，實地調(diào)查是否存在殘次、冷背、呆滯的原材料。 存貨相關制度 11 ? 通過查閱制度文件、現(xiàn)場實地考察等方法，調(diào)查公司的存貨管理制度及其實施情況，包括但不限于存貨入庫前是否經(jīng)過驗收、存貨的保存是否安全以及是否建立存貨短缺、毀損的處罰或追索等制度。 關聯(lián)采購 ? 與公司主要供應商溝通，調(diào)查公司高管人員、核心技術人員、主要關聯(lián)方或持有公司 5%以上股份的股東在主要供應商中所占的權益情況，是否發(fā)生關聯(lián)采購。 ? 如果存在影響成本的重大關聯(lián)采購，抽查不同時點的關聯(lián)交易合同，分析 不同時點的關聯(lián)采購價格與當時同類原材料市場公允價格是否存在異常，判斷關聯(lián)采購的定價是否合理，是否存在大股東與公司之間的利潤輸送或資金轉移情況。 生產(chǎn)情況 生產(chǎn)流程 ? 取得公司生產(chǎn)流程資料，結合生產(chǎn)核心技術或關鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分析評價公司生產(chǎn)工藝、技術在行業(yè)中的領先程度。 生產(chǎn)能力 ? 取得公司主要產(chǎn)品的設計生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關資料并進行比較，與生產(chǎn)部門人員溝通，分析公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。 主要無形資產(chǎn) ? 取得公司專利、非專利技術、土地使用權、水面養(yǎng)殖權、探礦權、采礦權等主要無形資產(chǎn)的明細資料，分析 其剩余使用期限或保護期情況，關注其對公司生產(chǎn)經(jīng)營的重大影響。 ? 取得公司許可或被許可使用資產(chǎn)的合同文件，關注許可使用的具體資產(chǎn)內(nèi)容、許可方式、許可年限、許可使用費，分析未來對公司生產(chǎn)經(jīng)營可能造成的影響；調(diào)查上述許可合同中，公司所有或使用的資產(chǎn)存在糾紛或潛在糾紛的情況。 ? 取得公司擁有的特許經(jīng)營權的法律文件，分析特許經(jīng)營權的取得、期限、費用標準等，關注對公司持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。 成本優(yōu)勢分析 ? 查閱公司歷年產(chǎn)品（服務）成本計算單，計算主要產(chǎn)品（服務）的毛利率、貢獻毛利占當期主營業(yè)務利潤的比重指標，與同類公司數(shù)據(jù)比較 ，分析公司較同行業(yè)公司在成本方面的競爭優(yōu)勢或劣勢。 ? 分析公司主要產(chǎn)品的盈利能力，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動力、制造費用等成本要素的變動情況，計算公司產(chǎn)品的主要原材料、動力、燃料的比重，存在單一原材料所占比重較大的，分析其價格的變動趨勢，并分析評價可能給公司銷售和利潤所帶來的重要影響。 12 生產(chǎn)質(zhì)量管理 ? 與公司質(zhì)量管理部門人員溝通、取得質(zhì)量控制制度文件、現(xiàn)場實地考察，了解公司質(zhì)量管理的組織設置、質(zhì)量控制制度及實施情況。 ? 獲取質(zhì)量技術監(jiān)督部門文件，調(diào)查公司產(chǎn)品（服務）是否符合行業(yè)標準，報告期是否因產(chǎn) 品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術監(jiān)督部門的處罰。 生產(chǎn)安全管理 ? 取得公司安全生產(chǎn)及以往安全事故處理等方面的資料，調(diào)查公司是否存在重大安全隱患、是否采取保障安全生產(chǎn)的措施。 ? 調(diào)查公司成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故以及受到處罰的情況，分析評價安全事故對公司生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營業(yè)績可能產(chǎn)生的影響。 環(huán)保情況 ? 調(diào)查公司的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護相關法規(guī)，調(diào)查公司歷年來在環(huán)境保護方面的投入及未來可能的投入情況。 ? 現(xiàn)場觀察三廢的排放情況，核查有無污染處理設施及其實際運行情況。