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正文內(nèi)容

pe投資盡職調(diào)查指引培訓(xùn)資料(編輯修改稿)

2025-06-25 22:12 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 地位;(9)制造成本的縱向比較。獲取或編制公司最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度主要產(chǎn)品(服務(wù))的毛利率、貢獻(xiàn)毛利占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)的比重指標(biāo),分析公司主要產(chǎn)品的盈利能力;如果某項(xiàng)產(chǎn)品在銷售價(jià)格未發(fā)生重大變化時(shí),某一期的毛利率出現(xiàn)異常,分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等成本要素的變動(dòng)情況,確認(rèn)成本的真實(shí)發(fā)生;(10)與公司質(zhì)量管理部門人員溝通、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察、查閱公司內(nèi)部生產(chǎn)管理規(guī)定,調(diào)查公司的質(zhì)量控制政策、質(zhì)量管理的組織設(shè)置及實(shí)施情況;(11)調(diào)查公司保障安全生產(chǎn)的措施,成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故;(12)了解公司生產(chǎn)工藝中三廢的排放情況,查閱省一級(jí)的環(huán)境保護(hù)局出具的函件,調(diào)查公司的生產(chǎn)工藝是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求,調(diào)查公司最近3年是否發(fā)生過環(huán)境污染事故,是否存在因環(huán)保問題而被處罰的情形;(13)查閱省一級(jí)的質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局文件,調(diào)查公司產(chǎn)品是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的處罰。四、銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查調(diào)查目標(biāo)(1)調(diào)查公司營銷網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)及運(yùn)行情況;(2)調(diào)查公司產(chǎn)品商標(biāo)的權(quán)屬及合規(guī)性;(3)調(diào)查公司銷售回款、存貨積壓情況;(4)調(diào)查公司銷售業(yè)務(wù)涉及的訴訟及關(guān)聯(lián)交易。調(diào)查程序(1)了解公司的分銷渠道,對(duì)自營零售的,調(diào)查公司銷售專賣店的設(shè)置;對(duì)通過批發(fā)商進(jìn)行銷售的,調(diào)查經(jīng)銷或代理協(xié)議,是否全部委托銷售代理而導(dǎo)致銷售失控?(2)查閱國家工商行政管理局商標(biāo)局的商標(biāo)注冊(cè)證,調(diào)查公司是否是其主要產(chǎn)品的商標(biāo)注冊(cè)人;(3)查閱國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局或省一級(jí)的質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局的證明或其他有關(guān)批復(fù),調(diào)查公司的產(chǎn)品質(zhì)量是否執(zhí)行了國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),近3年是否因違反有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督方面的法律、法規(guī)而受到處罰;(4)是否存在假冒偽劣產(chǎn)品,打假力度如何;(5)調(diào)查公司的主要競(jìng)爭(zhēng)者及各自的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),從權(quán)威統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)獲取公司產(chǎn)品與其主要競(jìng)爭(zhēng)者產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率資料;(6)獲取或編制公司近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度各項(xiàng)產(chǎn)品占銷售總收入比重明細(xì)表、各項(xiàng)產(chǎn)品產(chǎn)銷率明細(xì)表;(7)獲取公司近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度對(duì)主要客戶(至少前5名)的銷售額、占年度銷售總額的比例及回款情況,調(diào)查其客戶基礎(chǔ)是否薄弱,是否過分依賴某一客戶而連帶受到客戶所受風(fēng)險(xiǎn)的影響;分析其主要客戶的回款情況,是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象;(8)獲取近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度按區(qū)域分布的的銷售記錄,分析公司銷售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯,產(chǎn)品的銷售是否受到地方保護(hù)主義的影響;(9)是否存在會(huì)計(jì)期末銷售收入的異常增長(zhǎng),采取追查至?xí)?jì)期末幾筆大額的收入確認(rèn)憑證、審閱復(fù)核會(huì)計(jì)師期后事項(xiàng)的工作底稿等程序,判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形;(10)是否存在異常大額的銷售退回,查閱銷售合同、銷售部門與客戶對(duì)銷售退回的處理意見等資料,判斷銷售退回的真實(shí)性;(11)測(cè)算公司最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,調(diào)查公司壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)的大??;(12)對(duì)于銷售集中于單個(gè)或少數(shù)幾個(gè)大客戶的情況,需追查銷貨合同、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品出庫單、銀行進(jìn)賬單,或函證的方法以確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。如果該項(xiàng)銷售系出口,尚需追查出口報(bào)關(guān)單、結(jié)匯水單等資料,以確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性;(13)查閱會(huì)計(jì)師的工作底稿,調(diào)查是否存在大量的殘次、陳舊、冷背、積壓的存貨;與會(huì)計(jì)師溝通存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否足額計(jì)提?計(jì)算公司最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率,并與同行業(yè)可比公司比較;(14)抽查部分重大銷售合同,檢查有無限制性條款,如產(chǎn)品須經(jīng)安裝或檢修、有特定的退貨權(quán)、采用代銷或寄銷的方式;(15)調(diào)查關(guān)聯(lián)銷售的情況。如果存在對(duì)主營業(yè)務(wù)收入有重大貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)銷售,抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷售合同,獲取關(guān)聯(lián)銷售的定價(jià)數(shù)據(jù),分析不同時(shí)點(diǎn)的銷售價(jià)格的變動(dòng),并與同類產(chǎn)品當(dāng)時(shí)市場(chǎng)公允價(jià)格比較。如果存在異常,分析其對(duì)收入的影響,分析關(guān)聯(lián)銷售定價(jià)是否合理,是否存在大股東與公司之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。五、技術(shù)與研發(fā)調(diào)查調(diào)查目標(biāo)(1)調(diào)查公司專利、非專利技術(shù);(2)調(diào)查公司研發(fā)機(jī)構(gòu)、人員、資金投入;(3)調(diào)查公司正在研發(fā)的項(xiàng)目;調(diào)查程序(1)了解公司的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),是否有國家標(biāo)準(zhǔn)、國際標(biāo)準(zhǔn);(2)調(diào)查公司核心技術(shù)的選擇。調(diào)查公司較同行業(yè)其他企業(yè)在技術(shù)方面的領(lǐng)先程度。關(guān)注其核心技術(shù)是否為其他新技術(shù)所取代;(3)獲取公司專利技術(shù)、非專利技術(shù)等權(quán)利證書、在有權(quán)管理部門的登記文件以及相關(guān)協(xié)議,了解公司的專利技術(shù)、非專利技術(shù)有哪些?了解公司和新技術(shù)的來源,是屬于自主開發(fā)、股東投資、購買或及擁有使用權(quán)。調(diào)查公司對(duì)于上述技術(shù)擁有的權(quán)限,并且關(guān)注公司是否存在與上述技術(shù)相關(guān)的重大糾紛,核心技術(shù)是否超過法律保護(hù)期限;(4)了解公司是否建立了相應(yīng)的機(jī)制保障與主要產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的非專利技術(shù)不被泄漏。(5)了解研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置,獲取公司目前的研發(fā)人員構(gòu)成、近幾年來用于研究開發(fā)的支出、研發(fā)支出占銷售收入的比重等數(shù)據(jù);(6)了解公司是否存在與科研院所的合作開發(fā),有哪些機(jī)構(gòu),合作項(xiàng)目有哪些,合作方式,合作項(xiàng)目的進(jìn)展情況;(7)了解公司研究人員的薪酬情況,包括公司核心技術(shù)人員的薪酬水平、公司主要競(jìng)爭(zhēng)者(國內(nèi)、外公司)同類技術(shù)人員的薪酬水平。了解公司研究人員歷年來的流失情況,公司是否實(shí)行了包括股權(quán)激勵(lì)的其他激勵(lì)措施;(8)調(diào)查公司新產(chǎn)品研究開發(fā)周期(從產(chǎn)品開發(fā)到進(jìn)入市場(chǎng)的周期),主要研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況,并對(duì)項(xiàng)目的市場(chǎng)需求做出描述。六、商業(yè)模式調(diào)查調(diào)研目標(biāo)(1)行業(yè)商業(yè)模式的演變與創(chuàng)新;(2)公司現(xiàn)有商業(yè)模式及未來創(chuàng)新模式;(3)通過商業(yè)模式理解與評(píng)估企業(yè)價(jià)值。調(diào)查程序(1)企業(yè)商業(yè)模式主要指是一種包含了一系列要素及其關(guān)系的概念性工具,用以闡明某個(gè)特定實(shí)體的商業(yè)邏輯。它描述了公司所能為客戶提供的價(jià)值以及公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、合作伙伴網(wǎng)絡(luò)和關(guān)系資本等用以實(shí)現(xiàn)(創(chuàng)造、推銷和交付)這一價(jià)值并產(chǎn)生可持續(xù)盈利收入的要素;(2)商業(yè)模式參考模型主要九個(gè)要素:價(jià)值主張;消費(fèi)者目標(biāo)群體;分銷渠道;客戶關(guān)系;價(jià)值配置;核心能力;合伙伙伴網(wǎng)絡(luò);成本結(jié)構(gòu);收入模式等。(3)結(jié)合公司所處行業(yè)發(fā)展歷程及行業(yè)內(nèi)的企業(yè)商業(yè)模式演變發(fā)展,分析行業(yè)內(nèi)商業(yè)模式演變歷程,及未來新的創(chuàng)新商業(yè)模式;(4)通過公司高管訪談及上述采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等情況及公司發(fā)展戰(zhàn)略資料了解公司現(xiàn)有的商業(yè)模式,以及行業(yè)內(nèi)是否具有創(chuàng)新性,其商業(yè)模式其他企業(yè)是否能夠容易模仿和超越;(5)確認(rèn)公司未來商業(yè)模式發(fā)展方向,及對(duì)商業(yè)模式創(chuàng)新采取的準(zhǔn)備行動(dòng);(6)結(jié)合公司的商業(yè)模式的定位,及行業(yè)內(nèi)的標(biāo)桿企業(yè)對(duì)比,評(píng)估公司未來公司價(jià)值。第三部分:法律調(diào)查一、獨(dú)立性調(diào)查調(diào)查目標(biāo)(1)公司與具有實(shí)際控制權(quán)的法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)企業(yè)是否做到人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨(dú)立以及資產(chǎn)完整。調(diào)查程序:(1)公司的業(yè)務(wù)是否獨(dú)立于股東單位及其他關(guān)聯(lián)方:獲取股東單位及其他關(guān)聯(lián)方的營業(yè)執(zhí)照、公司與關(guān)聯(lián)方簽定的所有業(yè)務(wù)協(xié)議,檢查公司與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)是否存在上下游關(guān)系;(2)公司是否具有獨(dú)立完整的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售系統(tǒng):調(diào)查公司的部門設(shè)置,檢查原材料的采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門是否與關(guān)聯(lián)方分開,檢查發(fā)起人與關(guān)聯(lián)方的采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員是否相互獨(dú)立,有無兼職現(xiàn)象;檢查所有采購、銷售或委托加工協(xié)議,確認(rèn)是否存在委托關(guān)聯(lián)方采購、銷售或委托加工的情況;獲取公司的采購、銷售帳戶,檢查原材料的采購、貨物銷售是否與關(guān)聯(lián)方帳務(wù)分離;(3)如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)以及商標(biāo)權(quán)等在短期內(nèi)難以獨(dú)立,公司與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方是否以合同形式明確雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系:獲取公司與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方簽定的如下協(xié)議:綜合服務(wù)協(xié)議、委托加工協(xié)議、委托銷售協(xié)議、商標(biāo)許可協(xié)
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