資產(chǎn)清核程序表匯編9(編輯修改稿)
2025-05-16 00:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 報廢、毀損的存貨損失認定依據(jù)及審核A、單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；B、單項或者批量金額較大的存貨，取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；C、涉及保險索賠的，收集保險公司理賠情況說明；D、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；E、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。被盜的存貨損失認定依據(jù)及審核A、向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；B、涉及責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；C、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明。對已削價、折價處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況并復(fù)核損失的真實性。對清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，應(yīng)獲取企業(yè)有關(guān)部門出具的專項說明存貨科目的審閱獲取存貨項目明細表，復(fù)核加計數(shù)，并與明細帳、總帳、報表數(shù)核對相符。現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位期末存貨的盤點，并作適當抽盤。未參與期末存貨盤點的，獲取并檢查被審計單位期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價被審計單位盤點的可信程度，根據(jù)被審計單位存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽盤，并倒推計算至資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量。根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查各類存貨計價是否正確，前后期是否一致，若存貨以計劃成本計價，檢查成本差異帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，期末余額是否恰當。抽查大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折扣、購貨退回、損壞賠償?shù)魮Q等事項，抽查若干在途材料項目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當增加審計程序。項目經(jīng)理復(fù)核意見：存貨跌價準備審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A112被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次審計目標： 存貨跌價準備計提依據(jù)的恰當性 序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號123 4獲取存貨跌價準備明細表，復(fù)核加計數(shù)。評價各類存貨可變現(xiàn)凈值確認依據(jù)的恰當性。復(fù)核金額較大存貨跌價準備計提的正確性。根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當增加審計程序。項目經(jīng)理復(fù)核意見：待攤費用審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A12被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次審計目標：核定資產(chǎn)損失的真實性 核定資產(chǎn)余額的正確性 序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號一1234二12三損失認定的證據(jù)審核待攤費用中已經(jīng)失去攤銷意義的費用項目，收集企業(yè)作出相關(guān)事項說明報告。待攤費用中應(yīng)攤未攤費用，收集企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項說明報告。企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費用，收集企業(yè)作出專項說明報告?！?fù)核上述經(jīng)濟事項，判斷損失確認依據(jù)的真實性。待攤費用科目的審閱獲取待攤費用明細表，檢查明細帳、總帳、報表數(shù)是否核對相符。審核待攤費用內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定， 審核攤銷金額是否正確必要時適當增加審計程序。項目經(jīng)理復(fù)核意見：長期投資審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A131被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次審計目標：核實資產(chǎn)損失的真實性 核定資產(chǎn)的真實存在性序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號一12ABC二1 2(1) A B C(2)AB(3) A B C三損失認定的證據(jù)審核被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，認定為損失證據(jù)及審核A、法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷文件；C、政府部門的有關(guān)行政決定文件；D、對已經(jīng)清算的，扣除清算財產(chǎn)清償后的差額部分，認定為損失。E、尚未清算的，認定為損失證據(jù)及審核：企業(yè)該項投資形成的情況說明及對被投資單位實際經(jīng)營狀況的調(diào)查說明；提供確認投資損失的相關(guān)證明證據(jù)；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件除1以外的投資損失證據(jù)及審核參股投資項目且金額較小，確認被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，由企業(yè)提供相關(guān)性證據(jù)；企業(yè)對投資情況的說明及對被投資單位實際經(jīng)營狀況的調(diào)查說明；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件。長期投資科目的審閱獲取長期投資的明細表，按股權(quán)投資、債權(quán)投資類別分別列示，復(fù)核加計數(shù)，并與明細帳、總帳、報表核對相符。長期股權(quán)投資應(yīng)收集及復(fù)核程序權(quán)益法核算的投資(主要是不在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的投資)收集長期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項目應(yīng)查閱董事會決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年終決算財務(wù)報告及會計事務(wù)所的審計報告；分析性復(fù)核歷年的投資收益狀況，判斷清產(chǎn)核資基準日的投資余額的正確性；成本法核算的投資收集長期投資的投資合同、協(xié)議，金額較大的投資項目應(yīng)查閱董事會決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年度會計事務(wù)所的審計報告；長期債權(quán)投資及其他投資應(yīng)收集及復(fù)核程序收集長期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項目應(yīng)查閱董事會決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；實地抽盤有關(guān)債券的實物（債券及買賣記錄債券的實物等）；
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