【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 通知書》或《銀行保證金臺(tái)帳核銷通知單》之日起十天內(nèi)持原件及復(fù)印件到主管退稅部門申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。 進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“結(jié)案法”計(jì)算“免抵退稅額抵減額”和“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》在當(dāng)期所有進(jìn)料加工貿(mào)易方式復(fù)出口貨物全部報(bào)關(guān)出口后，按購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積出具。（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理。1．《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。 生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。2．《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。 生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。3．《代理出口未退稅證明》。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。 委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。4．《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。 生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。 十、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批職責(zé)（一）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的審核、審批由征收部門、管理部門、退稅部門以及市級(jí)退稅機(jī)關(guān)等相關(guān)部門分工負(fù)責(zé)，共同完成。生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的初審、復(fù)審和單證審核工作由主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；“免、抵、退”稅的審批工作由縣（市）國稅局的退稅部門上報(bào)市（地）局退稅部門負(fù)責(zé)；市（地）局退稅部門按規(guī)定對(duì)縣（市）局“免、抵、退”稅的初審、復(fù)審和單證的審核工作進(jìn)行抽查。（二）根據(jù)本省的實(shí)際情況，決定對(duì)“免、抵、退”稅采取“按月申報(bào)、滾動(dòng)計(jì)算、年終清算”的方法加以實(shí)施?！鞍丛律陥?bào)”是指生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上做出口銷售的收入，于每月10日（遇節(jié)假日順延，下同）前，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，同時(shí)辦理出口貨物的“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)，征收、管理、退稅部門審核確認(rèn)出預(yù)免預(yù)抵的“免抵退稅額”與當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”進(jìn)行比較后，計(jì)算出財(cái)務(wù)“應(yīng)退稅額 ”和財(cái)務(wù)“免抵稅額”，并登記《“免、抵、退”稅（電子）臺(tái)帳》；“滾動(dòng)計(jì)算”是指出口企業(yè)于每月15日前將收齊的單證向退稅部門進(jìn)行預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)，退稅部門受理后進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，確認(rèn)并計(jì)算出實(shí)際的“免抵退稅額”，根據(jù)“逐月先滿足預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)，再滿足財(cái)務(wù)應(yīng)退稅額”的原則分別計(jì)算出“應(yīng)免抵”稅額和“應(yīng)退”稅額，并對(duì)財(cái)務(wù)“應(yīng)退稅額”和財(cái)務(wù)“免抵稅額”進(jìn)行“沖銷”，根據(jù)計(jì)算出的實(shí)際應(yīng)退稅額和實(shí)際免抵稅額登記《“免、抵、退”稅（電子）臺(tái)帳》，以后可在下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行免抵調(diào)庫和退稅；“年終清算”是指一個(gè)年度終了后3個(gè)月內(nèi)，退稅部門按照出口退稅政策規(guī)定和有關(guān)清算規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)上一個(gè)年度的出口貨物免、抵、退稅情況進(jìn)一次全面、系統(tǒng)的復(fù)核、計(jì)算調(diào)整、和清理檢查。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門的審核、審批職責(zé) 1．主管國稅機(jī)關(guān)征收部門的主要審核職責(zé)。征收部門必須指定窗口和人員負(fù)責(zé)辦理所轄生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免、抵、退稅申報(bào)和納稅申報(bào)受理和審核工作。（1）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)每月上報(bào)的《免、抵、退稅申報(bào)表》、《免、抵、退稅明細(xì)申報(bào)表》、《納稅申報(bào)表》及其附表進(jìn)行審核，審核《增值稅納稅申報(bào)表》與“免、抵、退”稅申報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)是否正確，數(shù)據(jù)是否一致；（2）受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)和納稅申報(bào)；負(fù)責(zé)稅款征收或?qū)⑽吹挚弁甑倪M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣手續(xù)；根據(jù)管理部門告知的欠稅和稽核情況，在納稅申報(bào)表和免、抵、退稅申報(bào)表上注明有關(guān)情況；（3）審核本月《增值稅納稅申報(bào)表》第23欄“免抵退貨物已退稅額”與上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》的19欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”是否一致；第22欄“上期留抵稅額”與上月《增值稅納稅申報(bào)表》第29欄“期末留抵稅額”是否一致；（4）根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計(jì)算征稅（另有規(guī)定者除外）。征稅方法：按“離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率”計(jì)算稅款，由退稅機(jī)關(guān)填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅補(bǔ)稅通知單》（見附件8）通知征收部門辦理已“免、抵”稅款的補(bǔ)繳手續(xù)；（5）在初審?fù)ㄟ^的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》上簽注審核意見并傳遞給管理部門；（6）根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅清算通知書》，對(duì)出口企業(yè)納稅申報(bào)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行處理；（7）按月統(tǒng)計(jì)報(bào)送“預(yù)免預(yù)抵”稅額。2．主管國稅機(jī)關(guān)管理部門的主要審核職責(zé)。（1）復(fù)核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的復(fù)核工作；（2）市（地）局管理部門根據(jù)市（地）局退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》上簽注審批意見，并退稅企業(yè)一聯(lián)；（3）核實(shí)生產(chǎn)企業(yè)的欠稅情況，并將有關(guān)欠稅情況通知征收部門和退稅部門；（4）定期對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的記帳金額及時(shí)間、出口企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實(shí)際生產(chǎn)能力、申報(bào)免抵退稅的貨物是否自產(chǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的取得、進(jìn)項(xiàng)憑證等情況進(jìn)行實(shí)地稽核，并將稽核發(fā)現(xiàn)的問題通知征收部門和退稅部門；（5）負(fù)責(zé)在辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定和年審時(shí)，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實(shí)際生產(chǎn)能力進(jìn)行認(rèn)定，并將認(rèn)定情況反饋退稅部門；（6）在辦理年終清算之前，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的納稅情況及進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證進(jìn)行檢查核實(shí)，填報(bào)《“免、抵、退”稅企業(yè)征稅及抵扣情況核查表》，并將核實(shí)情況反饋給退稅部門；3．縣（市）退稅部門的主要審核職責(zé)。（1）負(fù)責(zé)接收管理部門簽注復(fù)審意見的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；（2）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)收齊上報(bào)單證的人工審核和計(jì)算機(jī)審核；（3）負(fù)責(zé)出口退（免）稅的發(fā)函和回函；負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和退（免）稅政策輔導(dǎo)；（4）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)，對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口貨物電子信息進(jìn)行預(yù)審，并將預(yù)審情況反饋出口企業(yè)；（5）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅正式申報(bào)，接收并審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表》及其對(duì)應(yīng)的“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實(shí)、合法、有效；（6）負(fù)責(zé)審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報(bào)“免、抵、退”稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，并向市（地）局退稅部門上報(bào)審批《**縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批匯總表》；（7）審核免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等數(shù)據(jù)的計(jì)算是否正確；（8）根據(jù)市地局退稅部門審批并開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》上簽注審批意見并退還企業(yè)一聯(lián)；（9）根據(jù)單證齊全并已審核通知的“免、抵”調(diào)庫具體稅額，出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單》，通知同級(jí)國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)；（10）根據(jù)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個(gè)月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門；（11）審核企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符且無異常； （12）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)與調(diào)整，對(duì)用計(jì)算機(jī)審核產(chǎn)生的疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)確屬申報(bào)錯(cuò)誤的，退還企業(yè)調(diào)整后申報(bào)；經(jīng)核實(shí)屬于信息錯(cuò)誤的，按規(guī)定“人工挑過”；（13）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；（14）負(fù)責(zé)《“免、抵、退”稅（電子）臺(tái)帳》的登記工作；（15）負(fù)責(zé)預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)及實(shí)際應(yīng)免抵退稅額、免抵稅額、應(yīng)退稅額的統(tǒng)計(jì)和報(bào)表上報(bào)工作；（16）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十年；（17）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算。4．市級(jí)退稅機(jī)關(guān)主要審核審批職責(zé)。（1）負(fù)責(zé)市本級(jí)生產(chǎn)