【正文】 的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期免抵退稅額”相等。6．生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報(bào)后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批反饋情況，做好“應(yīng)收出口退稅”帳務(wù)的調(diào)整工作。4．市（地）局退稅部門于每月25日前完成縣（市）局上報(bào)的《免、抵、退稅審批匯總表》的審批工作，并分縣（市）開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》（見(jiàn)附件6），批復(fù)所屬縣（市）局退稅部門。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅的操作程序1．征收部門受理生產(chǎn)企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)和免、抵、退申報(bào)后，在2個(gè)工作日內(nèi)將《增值稅納稅申報(bào)表》與《免、抵、退稅申報(bào)表》和《免、抵、退稅明細(xì)申報(bào)表》兩者相關(guān)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，并簽注審核意見(jiàn)，征收部門留存一份，其余三份傳遞給主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的管理部門。生產(chǎn)企業(yè)在辦理完增值稅納稅申報(bào)和免抵退申報(bào)后，不論有無(wú)退稅，當(dāng)月收齊的“一票兩單”等免抵退稅憑證應(yīng)于每月15日前裝訂成冊(cè),并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表》（見(jiàn)附件3），直接向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅的電子預(yù)申報(bào)。（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；對(duì)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，12個(gè)月后仍抵扣不完的，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國(guó)家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊(cè)；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)清算年度內(nèi)不予調(diào)整。 三、“免、抵、退”規(guī)定的具體內(nèi)容 實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。2002年換發(fā)稅務(wù)登記后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。 沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。 下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅：1．收購(gòu)與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的貨物；2．收購(gòu)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物；3．委托加工生產(chǎn)收回的貨物。 附件：《浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實(shí)施意見(jiàn)（試行）》 二ＯＯ二年五月二十一日《浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實(shí)施意見(jiàn)（試行）》 為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)“免、抵、退”稅管理，進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門工作職責(zé),便于出口企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退稅，現(xiàn)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）等文件和國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī),并結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定本實(shí)施意見(jiàn)。本實(shí)施意見(jiàn)從2002年1月1日起執(zhí)行（以生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售的時(shí)間為準(zhǔn)），浙國(guó)稅進(jìn)[2001]17號(hào)文件停止執(zhí)行。此前的規(guī)定與本實(shí)施意見(jiàn)有抵觸的，以本實(shí)施意見(jiàn)為準(zhǔn)。 一、“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍（一）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。（二）生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供以下資料：1．法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）； 2．國(guó)稅稅務(wù)登記證（副本）； 3．中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）； 4．海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）； 5．《增值稅一般納稅人資格證書》（新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》）； 6．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。 （四）生產(chǎn)企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)撤并、變更之日起三十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。 四、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入帳時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。 五、有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算（一）“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計(jì)算： “免抵退”稅額=本月出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率“免抵退”稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 “免抵退”稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 “免抵”稅額=“免抵退”稅額應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無(wú)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0） =當(dāng)期“免抵退”稅額 無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。 六、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)程序及稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦理程序（一）生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的申報(bào)程序1．生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，逐月按出口銷售帳、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（見(jiàn)附件1），在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)（每月10日前）持《增值稅納稅申報(bào)表》等資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征收部門辦理納稅申報(bào)和“免、抵、退”稅的預(yù)免預(yù)抵申報(bào)手續(xù)，并附送當(dāng)月對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件2）； 生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)須附送經(jīng)退稅部門審核簽章的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件4）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（見(jiàn)附件5）。通過(guò)出口退稅電子預(yù)審核的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)打印《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，注明所屬月份，附送對(duì)應(yīng)的“一票兩單”等單證向退稅部門辦理“免抵退”稅的正式申報(bào)。2．管理部門在5個(gè)工作日內(nèi)對(duì)征收部門傳遞來(lái)的免、抵、退稅申報(bào)資料進(jìn)行復(fù)（或?qū)彛┖?，并簽注?fù)（或?qū)彛┖艘庖?jiàn)，留存一份，其余兩份送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的退稅部門。市（地）局每月25日前完成市本級(jí)生產(chǎn)企業(yè)的預(yù)免預(yù)抵審批工作后，直接向管理部門開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)時(shí)計(jì)算入帳的應(yīng)退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)帳戶。對(duì)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，12個(gè)月仍抵扣不完的，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。9．生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期“預(yù)免預(yù)抵”稅額，由征收部門按月統(tǒng)計(jì)報(bào)送計(jì)財(cái)部門和退稅部門。（三）利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款，采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；（2）由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)；（3）中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；（4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；（5）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；（6）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。3．“上期留抵稅額”按照上月《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，向退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》在當(dāng)期所有進(jìn)料加工貿(mào)易方式復(fù)出口貨物全部報(bào)關(guān)出口后，按購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積出具。 生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。3．《代理出口未退稅證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出