【文章內(nèi)容簡介】 服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值”征收的。所以只要你消費(fèi)，你就要交增值稅。我國在2009年1月1日起正式在全國范圍內(nèi)實(shí)行消費(fèi)型增值稅。增值稅的一般稅率是17%或13%。稅率13%的商品是明確列舉的，主要包括糧食、自來水、圖書、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等5類。除這五類以外的其他貨物和加工、修理修配勞務(wù)的增值稅率都是17%。一般小規(guī)模納稅人的增值稅率是3%，但是不能與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。當(dāng)我們出門購物的時候，無論是買車還是買衣服，無論是買米還是買書，付款的同時都在交稅；當(dāng)我們在家開火做飯、看電視、洗澡，除了要交煤氣費(fèi)、電費(fèi)、水費(fèi)之外，我們還要交稅。就這樣“不知不覺”地，2008年，%。營業(yè)稅增值稅主要針對產(chǎn)品和加工、修理修配服務(wù)征收。此外的其他服務(wù)，政府征收營業(yè)稅，即對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。主要面向七個行業(yè)：一、交通運(yùn)輸業(yè)；二、建筑業(yè)；三、金融保險業(yè)；四、郵電通信業(yè)；五、文化體育業(yè)；六、娛樂業(yè)；七、服務(wù)業(yè)。此外，個人和企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)也要交納營業(yè)稅。營業(yè)稅是由經(jīng)營者交的，然而，營業(yè)稅的一部分會被轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上，由經(jīng)營者轉(zhuǎn)到政府的手中。所以，無論什么稅種，都會增加企業(yè)的產(chǎn)品成本和消費(fèi)者支付的代價。2008年，占“法定稅收”%。消費(fèi)稅消費(fèi)稅從1994年開始征收，據(jù)說是為了抑制某些特殊商品的消費(fèi)。最初選擇了煙、酒、小汽車等11類應(yīng)稅產(chǎn)品。2006年4月1日，國家首次對消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整，消費(fèi)稅稅目由11個增至14個，2009年5月1日，又大幅度提高了煙產(chǎn)品的消費(fèi)稅。凡是列入消費(fèi)稅稅目的商品，既要征收增值稅，又要征收消費(fèi)稅。比如你在商場買一套價值500元的化妝品，這500元中就包含：；你買煙一條，花費(fèi)100元，（實(shí)際上煙價中含稅比例非常高，這里只是列出增值稅和營業(yè)稅）。2008年，，%，占“法定稅收”%。消費(fèi)稅和上面的增值稅、營業(yè)稅，是主要的流轉(zhuǎn)稅，顧名思義，是在經(jīng)濟(jì)活動過程中征收的。目前，流轉(zhuǎn)稅在中國的稅收體系中占有非常重要的地位。2008年，國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅共完成28191億元，%，占稅收收入的比重為52%。增值稅和消費(fèi)稅都是針對國內(nèi)產(chǎn)品而言的，實(shí)際上只要在國內(nèi)市場上流通的商品，都會被征收增值稅和消費(fèi)稅，從國外進(jìn)口的商品也不例外。不過，進(jìn)口商品的增值稅和消費(fèi)稅是由海關(guān)代征的。2008年，%。這部分由海關(guān)代征的稅最終也還是由消費(fèi)者“消化”的。個人所得稅和企業(yè)所得稅這兩種稅是與公民收入關(guān)系最為密切的，因?yàn)樗枚愂菑摹凹兝麧櫋敝谐槿?，它意味著：只要你有收入，政府就可以從中抽“份子”?008年，%。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)的《企業(yè)所得稅法》于2008年開始實(shí)施，新稅法規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)稅率分別由33％、15％統(tǒng)一為25％，2008年，企業(yè)所得稅、，%。城市維護(hù)建設(shè)稅它是直接依附于增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅的。在納稅人交增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅的時候，也必須隨之交納城建稅。其實(shí)際效果相當(dāng)于提高了這三個稅種的稅率。依納稅人所在地的不同，城建稅的附加率分為1%、5%和7%三檔。在三項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上附加1%、5%或7%，看起來是很不起眼，然而因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅無處不在，因此，人們不知不覺地也交了一大筆城建稅。城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅這幾個稅種都與房地產(chǎn)相關(guān)。2008年，%；，%；，%。契稅、印花稅契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位征收的一種稅。2007年由于房地產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，契稅已從一個小稅種一躍而為較大的稅種，成為地方政府收入的重要增長點(diǎn)，到2008年，房地產(chǎn)市場有所萎縮，%，增速比上年同期回落約31個百分點(diǎn)。印花稅是對在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅（10種合同上要貼印花，營業(yè)賬簿、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證和土地使用證等上都要貼印花）。買賣股票，每一次交易都要繳納印花稅。2008年證券市場交易持續(xù)嚴(yán)重低迷，股票流通市值大幅縮水，2008年4月23日證券印花稅稅率從3‰降低到1‰，9月19日起，證券交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收，這是2008年唯一減稅的稅種。成交量的萎縮和市值的下跌造成證券交易印花稅的稅基嚴(yán)重縮小，2008年，，％，比2007年增速（%）回落了近1100個百分點(diǎn)。——以上所列的，可以說是與我們?nèi)粘Ｉ蠲芮邢嚓P(guān)的稅種（完整稅目見本章附錄）。為了更具體地說明稅收與居民和企業(yè)的關(guān)系，來看幾個事例：事例4（真實(shí)）工資與稅金假設(shè)你每月的稅前工資是1萬元，需要交的項(xiàng)目有：。目前北京養(yǎng)老保險繳費(fèi)比例為單位20％(其中17％劃入統(tǒng)籌基金，3％劃入個人帳戶)，個人8％（全部劃入個人帳戶），共計(jì)是2800元；。繳費(fèi)比例為單位10％，個人2％+3元，共計(jì)是1203元；。％，％，共計(jì)是200元；。各企業(yè)所交比例不同，姑且按照企業(yè)和個人各交10%來計(jì)算，則共計(jì)是2000元。從1萬元中減去個人所交“三險一金”，得到所得稅的基數(shù)為：10000－800－203－50－1000＝7947元需要交的所得稅為：，稅后月工資是：。如果不交稅的話，你一個月的工資所得應(yīng)為：10000+2000+1000+150+1000=14150；一年的工資所得應(yīng)為：1415012＝169800元；而交完稅以后，你一年的實(shí)際所得為：12＝。很容易計(jì)算出來，你一年的工資中拿到手的只有一半，其他的你都交給政府了。事例5（虛擬）阿宏生活一天的稅費(fèi)作為一個工薪族，大家都知道自己每個月被扣繳的個人所得稅，但我們在生活和工作中所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)遠(yuǎn)不止這個。阿宏，軟件銷售公司的一名普通職員，我們來看看他平時一天所繳的稅費(fèi)。7：30，阿宏起床，打開自來水刷牙洗臉。，水價為4元/噸，每月付出水費(fèi)10元，同時還為市政建設(shè)交納了水資源費(fèi)、城市污水處理費(fèi)、城市附加費(fèi)等若干收費(fèi)。另外，阿宏一個月買牙膏錢要花費(fèi)4元左右。這樣。8：00，阿宏在早餐店里購買了2個面包和一杯豆奶，，另外還分?jǐn)偭瞬糠衷绮偷晟贽k衛(wèi)生許可證、營業(yè)執(zhí)照的費(fèi)用、早餐店繳納的房屋租賃手續(xù)費(fèi)、市容衛(wèi)生管理費(fèi)等若干不等的收費(fèi)。8：30，阿宏打的到公司，共花費(fèi)20元。這20元車費(fèi)中，包含了難以計(jì)數(shù)的稅費(fèi)，車船使用稅、營業(yè)稅、強(qiáng)制險費(fèi)用、車輛購置附加費(fèi)、燃油稅、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、機(jī)動車輛牌證（含行駛證）工本費(fèi)、機(jī)動車駕駛證工本費(fèi)、機(jī)動車輛安全檢驗(yàn)費(fèi)……稅費(fèi)如此之多，甚至難以計(jì)算出這車費(fèi)中政府到底收取了多少錢，我們姑且算為4元。9:0012:00,阿宏在公司上班，利用工作之余，買進(jìn)了5000元股票，花去印花稅5元。中途還吸了兩支煙，阿宏一個月要吸20包煙，花費(fèi)200元，另外，這200元中還分?jǐn)偭藷煆S在收購煙農(nóng)種植的煙葉時政府向煙農(nóng)征收的20%的煙葉稅，這個數(shù)目也難以確定，暫且計(jì)為8元。以此計(jì)算。12:0013:00，與客戶一起進(jìn)中餐，花費(fèi)200元，其中至少有營業(yè)稅和城建稅11元，還不包括分?jǐn)偛宛^的其它稅費(fèi)。13:0017:00，工作。期間應(yīng)某銷售雜志約稿，撰寫稿件一篇，獲得稿費(fèi)1600元，繳稅112元。17:0017:40, 買了兩瓶白酒作為父親的生日禮物，花費(fèi)342元。另外，阿宏順便還為女朋友買了150元化妝品。17:4018:10，打的回家，共花費(fèi)20元，其中稅費(fèi)也算4元。18:1019:00，自己在家做飯，用電飯煲煮飯，用燃?xì)獬床?。阿宏平均每月要花電費(fèi)50元，燃?xì)赓M(fèi)15元。電費(fèi)的構(gòu)成也很復(fù)雜，除了正規(guī)稅收外，還含有城市公用事業(yè)附加費(fèi)、中央電力基金和三峽工程建設(shè)基金……燃?xì)赓M(fèi)除了正規(guī)稅收外，則含有城市公共事業(yè)附加費(fèi)，而且他此前還支付了幾千元的煤氣初裝費(fèi)。以此計(jì)算，另外還有各種雜費(fèi)若干。另外，這頓晚餐中的大米、雞蛋、蔬菜、肉、油鹽醬醋等花銷約4元，其中的稅費(fèi)同樣很難計(jì)算清楚，包含了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、集市貿(mào)易管理費(fèi)、個體工商戶管理費(fèi)、城市衛(wèi)生費(fèi)……。20:0022:00，與朋友K歌，AA制，花去50元，其中包括營業(yè)稅10元和版稅若干。22:3023:30，上網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)費(fèi)每月150元，另外，阿宏每月電話費(fèi)為200元。24:00，睡覺。這一天，其中直接納稅112元。這一天，，占到消費(fèi)額的26%，也就是說，如果免除這些稅，阿宏這一天至少可以節(jié)省四分之一的開支。事例6在中國辦企業(yè)究竟要交多少稅 來源：互聯(lián)網(wǎng)，凱迪論壇如果注冊一家500萬資金的企業(yè)，我們來看看要交多少稅費(fèi)： 驗(yàn)資費(fèi)：500萬%=2500元； 工商登記費(fèi)：500萬%=4000元； 稅務(wù)登記辦證工本費(fèi)：數(shù)目很小，可以忽略； 金稅卡開票系統(tǒng)1581元，論證系統(tǒng)300 元，這二項(xiàng)每年還要收576元； 國稅網(wǎng)上申報的DN費(fèi)：每年180元；這些費(fèi)用加上忽略不計(jì)的大概1萬以上了，接下來要花的是租賃廠房和購買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備等等，這里作一個保守的假設(shè)：一共就算花掉了100萬元，還有400萬元全部作為生產(chǎn)用流動資金，招收職工100人，假設(shè)一帆風(fēng)順，到年底產(chǎn)生了2000萬元（不含稅）的營業(yè)收入，毛利15%，這里所說的毛利就是產(chǎn)品的制造成本（含工資、福利、折舊）除以85%等于產(chǎn)品的銷售價（不含稅）。接下來我們就來計(jì)算一下所要交的稅和各種費(fèi)用。增值稅：按理論，如果沒有毛利潤，就不需要交增值稅的，但因?yàn)榘诋a(chǎn)品成本中的工資、福利、折舊等成本它是不允許抵扣的，即使不賺一分錢，增值稅還是要交的。在這些成本和損耗中，可以抵扣的有工人一年工資180萬（每人每月1500元，共有職工100人）、工人一年的福利開銷252000元（工資的14%），（廠房是租用的，每年10萬元的租金應(yīng)計(jì)入折舊，還有生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備我們按原值89萬，殘值3%，使用期8年來計(jì)算），三項(xiàng)合計(jì) 。進(jìn)項(xiàng)稅＝（2000000085%－）17%＝銷項(xiàng)稅＝2000000017%＝3400000應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝3400000－＝ 城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)交增值稅的5%，； 教育費(fèi)附加，應(yīng)交增值稅的4%，； 水利建設(shè)專項(xiàng)基金，%，為24000元；印花稅，%，為6000元；1社會養(yǎng)老保險金，為179520元；1所得稅，所得稅的計(jì)算比較復(fù)雜，這里涉及到管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用，為了簡便，假設(shè)財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用均為0，沒有向銀行借一分錢，沒有利息的支出；因?yàn)楫a(chǎn)品對路，用不著做什么廣告銷售也不錯，一般是上門帶款提貨，也沒什么營業(yè)費(fèi)用。至于管理費(fèi)用，一個正常的企業(yè)不可能是沒有的，但為了避免超出國家規(guī)定的限止范圍，特別是業(yè)務(wù)招待這方面，省吃簡用、樸素艱苦，幾乎可以忽略不計(jì)。但是每月的食堂支出、水費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等等等等，為了不被說過分，就假定為平均每月5萬元，一年是60萬。（不包括上面提到的幾個費(fèi)種）。下面就用公式來表示一下所得稅的計(jì)算過程：利潤總額＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－上面二至六提到的稅費(fèi)合計(jì)－管理費(fèi)用＝20000000－17000000－－600000＝計(jì)稅工資超支調(diào)整＝（1500－960）100＝54000應(yīng)納所得稅＝（利潤總額＋調(diào)整）25%＝25%＝稅后凈利＝－＝分析到這里，我們可以看到這樣一個問題：用500萬的投資，產(chǎn)生了2000萬的營業(yè)收入，139萬的利潤, 有人可能會很滿意投資500萬賺了139萬這個結(jié)果，可他沒注意到189萬的稅金：，地方稅費(fèi)合計(jì)29萬，%，也就是說稅金永遠(yuǎn)高出你的利潤，不管你賺多少還是虧多少，這個比例始終存在著。通過這些事例，我們發(fā)現(xiàn)，中國老百姓在日常生活與商業(yè)活動中，面對的稅務(wù)非常龐雜。所交納的稅金，在收入或支出中占據(jù)很大的比重。財政部的數(shù)據(jù)顯示，，%。但據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，%%，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅收增長。有人說，中國現(xiàn)在的稅制特征是“國富民窮”、“藏富于國而非藏富于民”，即國家財政和稅收收入逐年猛增，而國民人均純收入則增速緩慢，老百姓生活負(fù)擔(dān)仍然很沉重。2. “無代表權(quán)不納稅”每月到發(fā)工資的時候，大家都會收到一張工資條，工資條上都標(biāo)明著應(yīng)得多少錢，實(shí)發(fā)多少錢，扣稅多少錢……這一情形，大家都再熟悉不過了。對于普通民眾來說，政府征稅是我們最熟知的政府強(qiáng)制形態(tài)。你辛辛苦苦地掙了一筆錢，可能很多，也可能很少；不管多少，稅務(wù)官馬上跑過來找你，要求你拿出部分交給政府。你的任何一位鄰居都不可能對你提出這樣的要求，在大街上看見乞丐，你可能會起憐憫之心給他兩塊錢，但如果你不給，他也不能把你怎么樣。但是，你不可能這樣對待稅務(wù)官，他可以強(qiáng)制你。如果你不掏錢，稅務(wù)局可能罰你的款，甚至把你關(guān)入監(jiān)獄。很多人也就因此相信，稅是政府強(qiáng)制民眾繳納的一筆錢。甚至有一些稅收理論也是這一套說辭，各種教科書自然也是這樣說的。但假如是這樣，人們就不免懷疑，政府收稅跟黑社會收“保護(hù)費(fèi)”、山大王攔路設(shè)卡收“買路錢”，有什么區(qū)別？一個現(xiàn)代政府自然是與山大王不同的，政府收稅跟黑社會收“保護(hù)費(fèi)”的區(qū)別在于稅收不是強(qiáng)制的、無償?shù)?。政府稅收的根本原則就是“同意”、“有償”：政府之所以可以向我們征稅，是因?yàn)槲覀兺庀蛘欢?，我們用稅購買政府的服務(wù)。當(dāng)然，“同意”二字，說來容易，但真正地要變成一種對政府具有約束力的制度，卻經(jīng)過了一個漫長而艱難的過程。這個原則首先是在近代英國確立的，我們不妨來看看這幾段偉大的憲政故事。事例7（真實(shí)）未經(jīng)臣民同意不得征稅——英國的自由大憲章中世紀(jì)的英國，國王和貴族在土地等級分封制的基礎(chǔ)上形成了整個政治社會的兩大勢力。國王占有大部分政治和經(jīng)濟(jì)資源，并貪婪地要求貴族們繳納貢賦、履行保衛(wèi)國家安全的義務(wù)。同時，國王也有義務(wù)保護(hù)貴族的利益，象征性的邀請其參與政治活動，以免貴族們在利益得不到保障的情況下，產(chǎn)生積怨，并進(jìn)而威脅到國王的統(tǒng)治權(quán)。這種簡單維持的關(guān)系雖然沒有通過法律予以確認(rèn)，然而，習(xí)俗的力量卻使得兩者之間基本保持了一種政治上的平衡，但這種平衡卻在后來歷任英王的橫征暴斂下完全被打破了。1066年，諾曼底公爵威廉征服了英格蘭，根據(jù)諾曼底傳統(tǒng)，威廉將大片土地分封給隨其征服英格蘭的男爵。同時，也采