【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 額為提取的盈余公積結(jié)余。3131本年利潤(rùn)本科目核算事務(wù)所在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，還應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”“所得稅”等科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”“所得稅”等科目。年度終了，事務(wù)所應(yīng)將本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或虧損凈額，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。3141利潤(rùn)分配。本科目核算事務(wù)所利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的結(jié)存余額。本科目一般應(yīng)設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”、等明細(xì)科目。事務(wù)所發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)：（１）盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。（２）應(yīng)付投資人的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。（３）提取共同基金時(shí)，借記本科目，貸記“盈余公積金”科目。年度終了，事務(wù)所將全年利潤(rùn)凈額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。同時(shí)將本科目項(xiàng)下的明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)虧損，貸方余額為未分配利潤(rùn)。年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。本科目的年末借方余額即為歷年積存的未彌補(bǔ)的虧損。5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用于核算事務(wù)所從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，從事各項(xiàng)稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)收入。 收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入賬，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。實(shí)現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；期末結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。　?。础⒈究颇堪礌I(yíng)業(yè)收入類別設(shè)置明細(xì)科目。5102其他業(yè)務(wù)收入用于核算事務(wù)所除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。用于核算稅務(wù)師事務(wù)所除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入（如經(jīng)銷賬證、表冊(cè)等取得的凈收入）收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入賬，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。３、期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。按營(yíng)業(yè)收入類別設(shè)置明細(xì)科目 5201投資收益用于核算事務(wù)所對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。5301營(yíng)業(yè)外收入用核算事務(wù)所除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入以外的各種收入，包括投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等, 按營(yíng)業(yè)收入類別設(shè)置明細(xì)科目收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入賬，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。３、期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用于核算事務(wù)所為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)及資料費(fèi)等支出。主要用于核算稅務(wù)師事務(wù)所為提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等上學(xué)活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，包括除行政管理部門以外的職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)及其他支出。發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額?！。怠⒈究颇繎?yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加用于核算事務(wù)所應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。5405其他業(yè)務(wù)支出用于核算事務(wù)所為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金和附加等。用于核算稅務(wù)師事務(wù)所為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金和附加等。5502管理費(fèi)用用于核算事務(wù)所股東會(huì)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。在“管理費(fèi)用”科目下增設(shè)“職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)(550201)”明細(xì)科目，用于核算事務(wù)所為抵御風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)有關(guān)當(dāng)事人的利益而支付的各種保險(xiǎn)費(fèi)；增設(shè)“職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金(550202)”明細(xì)科目，用于核算事務(wù)所按規(guī)定提取的用于職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)賠償?shù)臏?zhǔn)備金。用于核算稅務(wù)師事務(wù)所股東大會(huì)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。其中包括工資費(fèi)用、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車費(fèi)用、其他稅金、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)、差旅費(fèi)、其他費(fèi)用等等。 “管理費(fèi)用”科目下增設(shè)“職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)”明細(xì)科目，用于核算稅務(wù)師事務(wù)所為抵御風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)有關(guān)當(dāng)事人的利益而支付的各種保險(xiǎn)費(fèi)?！“l(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額?！。?、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。5503財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。?、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額?！。怠⒈究颇繎?yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。5601營(yíng)業(yè)外支出用于核算稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、外置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞賬支出、捐贈(zèng)支出等。　本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。5701所得稅本科目核算事務(wù)所按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。事務(wù)所按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。　　　?。担担啊∫郧澳甓葥p益調(diào)整　１、本科目核算事務(wù)所本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項(xiàng)。２、發(fā)生以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生少計(jì)收益，多計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 　?。担叮啊∷枚悾薄⒈究颇亢怂闶聞?wù)所按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅?！。?、事務(wù)所按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。　?。场⑵谀?，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 5801以前年度損益調(diào)整用于核算事務(wù)所本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項(xiàng)。２、發(fā)生以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生少計(jì)收益，多計(jì)費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。三、會(huì)計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　 　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的格式進(jìn)行設(shè)置，并作如下調(diào)整： 　　１．在“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目下增設(shè)“職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映事務(wù)所按照規(guī)定提取的用于職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)賠償?shù)臏?zhǔn)備金余額； 　　２．取消“盈余公積”項(xiàng)目下的“其中：法定公益金”項(xiàng)目。其他會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)法定公益金、任意盈余公積的項(xiàng)目也一并取消。 　?。ǘ├麧?rùn)表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的格式進(jìn)行設(shè)置，事務(wù)所各項(xiàng)收入、支出的具體內(nèi)容按照分部報(bào)表的要求填報(bào)。 （四）事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定向省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)報(bào)送報(bào)表。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表、支出明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料。資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料按原辦法規(guī)定報(bào)送。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分半年和年度報(bào)送兩次，為必報(bào)表；其他表均為年度報(bào)，由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)視需要自行規(guī)定報(bào)送。半年報(bào)時(shí)間為當(dāng)年7月15日前，年度報(bào)時(shí)間為次年2月15日前。審務(wù)所會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間應(yīng)遵守以下規(guī)定： 　　半年報(bào)：應(yīng)于當(dāng)年７月１５日前報(bào)出（如最后一天遇節(jié)假日，可以順延）； 　　年報(bào)：應(yīng)于第二年２月１５日前報(bào)出。二、會(huì)計(jì)報(bào)表：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類： 編號(hào) 名稱 編報(bào)期 稅所01表 資產(chǎn)負(fù)債表 半年報(bào)、年報(bào) 稅所02表 利潤(rùn)表 半年報(bào)、年報(bào) 稅所03表 現(xiàn)金流量表 年報(bào) 稅所01表附表1 資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料 年報(bào) 稅所02表附表1 利潤(rùn)分配表 年報(bào) 稅所02表附表2 支出明細(xì)表年報(bào)（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 (一)資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明 、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。 “年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 “期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： (1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。 (2)“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò)1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過(guò)1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 (3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。 (4)“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。 (5)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。 (6)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等前應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 (7)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 (8)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 (9)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。 (10)“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。 (11)“待