【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 設(shè)置明細(xì)科目?！　　　?51固定資產(chǎn)　　　　本科目核算事務(wù)所固定資產(chǎn)的原價(jià)。事務(wù)所購(gòu)建的實(shí)物資產(chǎn)，單價(jià)在2000元以上，使用期在一年以上的，應(yīng)列為固定資產(chǎn)核算，具體核算方法按固定資產(chǎn)目錄處理?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，清查盤(pán)點(diǎn)至少每年進(jìn)行一次，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)核實(shí)情況，查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。　　　　收到投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！　　　≠?gòu)入固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等費(fèi)用作為原價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目。　　　　自建完成的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目?！　　　”P(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值借記本科目，按估計(jì)折舊額貸記“累計(jì)折舊”科目，按其凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！　　　”P(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊額借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)貸記本科目?！　　　“l(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記有關(guān)科目?！　　　」潭ㄙY產(chǎn)變賣(mài)、報(bào)廢時(shí)，在“固定資產(chǎn)清理”科目?jī)?nèi)核算?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)“租入固定資產(chǎn)備查登記薄”進(jìn)行登記?！　　　?55累計(jì)折舊　　　　本科目核算事務(wù)所固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊使用年限參照旅游、飲食服務(wù)業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的3％確定?！　　　」潭ㄙY產(chǎn)折舊按月計(jì)提。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊；已經(jīng)提足折舊而仍在使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊；若因提前報(bào)廢而未提足折舊的，也不再補(bǔ)提折舊?！　　　‘?dāng)月計(jì)提折舊的，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目?！　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理時(shí)應(yīng)查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，按固定資產(chǎn)卡片所載的購(gòu)建時(shí)間及折舊率計(jì)算確定?！　　　”究颇恐贿M(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！　　　?56固定資產(chǎn)清理　　　　本科目核算事務(wù)所因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入?！　　　」潭ㄙY產(chǎn)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：　　　?。?）按固定資產(chǎn)凈值借記本科目，按已提折舊額借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目。　　　?。?）發(fā)生的清理費(fèi)用等支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　　　。?）按變賣(mài)所得價(jià)款、入庫(kù)殘料價(jià)值，或由過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)膬r(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目?！　　　。?）清理完畢時(shí)，差額在借方（凈損失），借記“其他支出”科目，貸記本科目；差額在貸方（凈收益），借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　　　”究颇繎?yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目?！　　　?59在建工程　　　　本科目核算事務(wù)所修建房屋、建筑物等固定資產(chǎn)工程的支出。與房屋建筑物不可分離的有關(guān)配套工程支出也作為在建工程的核算內(nèi)容，一并計(jì)入房屋建筑物價(jià)值。　　　　發(fā)生各項(xiàng)工程支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；各項(xiàng)工程完工，經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。　　　　事務(wù)所發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；屬于交付使用后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。　　　　本科目應(yīng)按建筑工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目?！　　　?81無(wú)形資產(chǎn)　　　　本科目核算事務(wù)所的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值?！　　　∈聞?wù)所購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)按法律程序取得無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利的，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目?！　　　「鞣N無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理推銷(xiāo)。攤銷(xiāo)期限原則上應(yīng)按受益期均攤。攤銷(xiāo)時(shí)借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目?！　　　∈聞?wù)所向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　　　?duì)外投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，按對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定處理?！　　　?85遞延資產(chǎn)　　　　本科目核算事務(wù)所發(fā)生的不能全部計(jì)人當(dāng)年損益，應(yīng)在本年和以后年度分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等。其中開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)期一般不少于5年，租入固定資產(chǎn)改良支出按不高于租期的收益期均攤?！　　　∈聞?wù)所發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目?！　　　”究颇繎?yīng)按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳?！　　　?91待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　本科目核算事務(wù)所在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。　　　　本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：　　　?。?）待處理固定資產(chǎn)損溢；　　　?。?）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢?！　　　”P(pán)盈的各種存貨、固定資產(chǎn)等，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目?！　　　”P(pán)虧、毀損的各種存貨、固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：　　　　（1）流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”科目。流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料的價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)、過(guò)失人的賠償，借記“存 貨”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。剩余的凈損失，屬于非常損失部分，借記“其他支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失，借記“業(yè)務(wù) 支出”科目，貸記本科目?！　　　。?）固定資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“其他收入－固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目。　　　　固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“其他支出一固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。　　　　本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余?！　　　?01短期借款　　　　本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi)的各種借款?！　　　〗枞敫鞣N短期借款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　　　短期借款的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目?！　　　”究颇繎?yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。　　　　204應(yīng)