【正文】 蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。事務(wù)所使用銀行匯票應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記 本科目，如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到經(jīng)辦人交來(lái)報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　　　?09其他貨幣資金　　　　本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)、不同的幣種等設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款的記帳憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登 記?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)按不同的幣種設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款的記帳憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽 名和蓋章，并按表號(hào)順序裝訂，加具封面，加蓋公章。　　　　事務(wù)所須向省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)按期報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表及補(bǔ)充資料、損益表、業(yè)務(wù)支出明細(xì)表?！　　　∈聞?wù)所會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間應(yīng)遵守以下規(guī)定：　　　　半年報(bào)：應(yīng)于當(dāng)年7月15日前報(bào)出（如最后一天遇節(jié)假日，可以順延）；　　　　年報(bào)：應(yīng)于第二年2月15日前報(bào)出。對(duì)上述科目編號(hào)不得任意改變或打亂重編，需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目，其編號(hào)必須遵循分類(lèi)編號(hào)原則。　　　?。ǘ┍巨k法適用于經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及其授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所和合伙稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）?！　　　。ㄈ┦聞?wù)所應(yīng)按本辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目?！　　　∈聞?wù)所在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)?！　　　∈〖?jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)年度匯總報(bào)表應(yīng)于第二年3月31日前報(bào)出。會(huì)計(jì)報(bào)表必須由事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名蓋章，并按表號(hào)順序裝訂，加具封面，加蓋公章。封面應(yīng)注明：省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬會(huì)計(jì)期間以及送出日期等。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目?！　　　°y行本票存款是事務(wù)所為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！　　　∈聞?wù)所在月終如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。　　　　111短期投資　　　　本科目核算事務(wù)所購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券等投資?！　　　?1應(yīng)收帳款　　　　本科目核算事務(wù)所因承辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)等所發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。　　　　本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)并按不同債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)加強(qiáng)物料用品的實(shí)物管理，對(duì)于購(gòu)存?zhèn)溆玫母鞣N物料用品以及隨購(gòu)隨用的或一次大批購(gòu)用的物料用品，均應(yīng)設(shè)置“物料用品備查登記簿”，按品名、規(guī)格、單價(jià)、金額等分別記錄購(gòu)入、領(lǐng)用、報(bào)廢、結(jié)存等情況。不按自購(gòu)自銷(xiāo)方式處理的代銷(xiāo)商品，另設(shè)備查簿記錄，不在“庫(kù)存商品”明細(xì)科目?jī)?nèi)反映，另設(shè)代銷(xiāo)商品明細(xì)帳?！　　　?kù)存商品應(yīng)按商品品種和類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目并定期盤(pán)點(diǎn)?！　　　”究颇繎?yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目?！　　　”究颇吭O(shè)以下四個(gè)明細(xì)科目：　　　?。╨）股票投資；　　　?。?）債券投資；　　　?。?）應(yīng)計(jì)利息；　　　?。?）其他投資?！　　　顿Y：投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”等科目。投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”科目。投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款借記“本科目一債券投資”，貸記“銀行存款”科目。　　　　其他投資向獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)投資時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)借記“本科目一其他投資”，貸記“銀行存款”等科目?！　　　∈聞?wù)所應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，清查盤(pán)點(diǎn)至少每年進(jìn)行一次，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)核實(shí)情況，查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理?！　　　”P(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值借記本科目，按估計(jì)折舊額貸記“累計(jì)折舊”科目，按其凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。　　　　事務(wù)所應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的3％確定?！　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理時(shí)應(yīng)查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，按固定資產(chǎn)卡片所載的購(gòu)建時(shí)間及折舊率計(jì)算確定?！　　　。?）發(fā)生的清理費(fèi)用等支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。　　　　159在建工程　　　　本科目核算事務(wù)所修建房屋、建筑物等固定資產(chǎn)工程的支出?！　　　”究颇繎?yīng)按建筑工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。攤銷(xiāo)期限原則上應(yīng)按受益期均攤?！　　　?85遞延資產(chǎn)　　　　本科目核算事務(wù)所發(fā)生的不能全部計(jì)人當(dāng)年損益，應(yīng)在本年和以后年度分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等?！　　　”究颇繎?yīng)按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳?！　　　”P(pán)虧、毀損的各種存貨、固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：　　　?。?）流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”科目?！　　　」潭ㄙY產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“其他支出一固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目?！　　　《唐诮杩畹睦⒅С?，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目?！　　　“凑蘸贤?guī)定預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在實(shí)際收到貨物時(shí)，根據(jù)帳單等列明的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。對(duì)方補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。　　　　工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。　　　　216應(yīng)付福利費(fèi)　　　　本科目核算事務(wù)所按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)?！　　　∈聞?wù)所計(jì)算出應(yīng)繳的各種稅金時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。　　　　本科目期末借方余額為多繳或預(yù)繳的稅金，貸方余額為未繳的稅金?！　　　“l(fā)生上述各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”、“銀行存款”、“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；償付或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤銷(xiāo)。如果提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金不足以賠償時(shí)，其差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。使用住房周轉(zhuǎn)金時(shí)（包括交納由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金），借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款利息支出，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理；尚未交付使用之前發(fā)生的 利息支出，借記“在建工程”科目，貸記本科