【正文】 、事務所提取盈余公積、公益金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。　　　　事務所用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。　　　　本科目的期末余額為提取的盈余公積結余?！　　　”究颇繎O置法定盈余公積金、任意盈余公積金和法定公益金等三個明細科目。　　　　321本年利潤　　　　本科目核算事務所在本年度實現(xiàn)的利潤或虧損總額?！　　　∑谀┙Y轉利潤時，應將“業(yè)務收入”、“其他收入”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的貸方余額轉入本科目，借記“業(yè)務收入”、“其他收入”等科目。貸記本科目。　　　　期未結轉利潤時，還應將“業(yè)務支出”、“其他支出”、“所得稅”等科目的借方余額轉入本科目，借記“業(yè)務收入”、“其他收入”等科目。貸記本科目?！　　　∧甓冉K了，事務所應將本年度收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)利潤或虧損凈額，全部轉入“利潤分配”科目，結轉后本科目應無余額?！　　　?22利潤分配　　　　本科目核算事務所利潤分配或虧損的彌補和歷年分配或彌補后的結存余額?！　　　”究颇恳话銘O置“盈余公積補虧”、“應付利潤”、“未分配利潤”、“提取盈余公積”等明細科目?！　　　∈聞账l(fā)生利潤分配業(yè)務時：　　　?。?）盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目?！　　　。?）應付投資人的利潤，借記本科目，貸記“其他應付款”科目?！　　　。?）提取盈余公積金時，借記本科目，貸記“盈余公積金”科目。　　　　年度終了，事務所將全年利潤凈額，自“本年利潤”科目轉入本科目時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。同時將本科目 項下的明細科目的余額轉人本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補虧損，貸方余額為未分配利潤。　　　　年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額?！　　　”究颇康哪昴┙璺接囝~即為歷年積存的未彌補的虧損。　　　　501業(yè)務收入　　　　本科目核算事務所從事各項稅務代理的業(yè)務收入，包括：　　　　（1）代辦稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記收入；　　　?。?）代辦除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票購領手續(xù)收入；　　　?。?）代辦納稅申報或扣繳稅款報告收入；　　　?。?）代辦繳納稅款和申請退稅收入；　　　?。?）代理制作涉稅文書收入；　　　?。?）代理審查納稅情況收入；　　　?。?）辦理建帳建制、辦理帳務收入；　　　?。?）稅務咨詢、受聘擔任稅務顧問收入；　　　?。?）代理稅務行政復議收入；　　　?。?0）國家稅務總局規(guī)定的其他代理業(yè)務收入；　　　?。?1）事務所組織的各種培訓收入；　　　　（12）其他業(yè)務收入。　　　　各項業(yè)務收入，應在業(yè)務已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或取得了收取款項的憑據(jù)時，作為收入的實現(xiàn)；跨年度項目可根據(jù)完成進度法和完成合同法合理確認收入?！　　　崿F(xiàn)的業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目；期末結帳時，應將本科目的余額結轉到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。　　　　本科目按營業(yè)收入類別設置明細科目?！　　　?02業(yè)務支出　　　　本科目核算事務所在業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的短期支出?！　　　I(yè)務支出一般應按以下項目進行明細核算。　　　?。?）工資　　　　（2）福利費　　　?。?）工會經(jīng)費　　　?。?）辦公費　　　?。?）郵電費　　　　（6）差旅費　　　?。?）工作餐費　　　?。?）修理費　　　　（9）租賃費　　　?。?0）折舊費　　　?。?1）物料用品費　　　　（12）職工教育經(jīng)費　　　?。?3）業(yè)務招待費　　　?。?4）會議費　　　?。?5）營業(yè)稅及附加　　　　（16）其他稅金　　　?。?7）會費　　　　（18）汽車費用　　　　　?。?9）失業(yè)保險費　　　　　　（20）勞動保險費　　　?。?1）職業(yè)風險基金　　　?。?2）存貨盤虧處理　　　?。?3）其他業(yè)務支出　　　　發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目?！　　　∑谀?，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額?！　　　”究颇繎促M用項目設置明細帳。　　　　531附營業(yè)務收入　　　　本科目核算事務所經(jīng)銷帳證、表冊等取得的凈收入。　　　　附營業(yè)務收入應于收到款項或實際發(fā)生時入帳，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　　　期末結帳時，應將本科目的余額結轉到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額?！　　　?41其他收入　　　　本科目核算事務所除稅務代理業(yè)務收入以外的其他各種收入，包括事務所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益?！　　　∑渌杖霊谑盏娇铐椈驅嶋H發(fā)生時入帳，借記“銀行存款”等項目，貸記本科目?！　　　∑谀┙Y帳時，應將本科目的余額結轉到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額?！　　　”究颇繎词杖腠椖吭O置明細科目?！　　　?45其他支出　　　　本科目核算事務所除工資費用、業(yè)務費用以外的其他各項支出，包括附營業(yè)務支出、財務費用、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞帳損失、罰款支出和捐贈支出等?！　　　「黜椫С鰬诳铐椫Ц痘虬l(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　　　期末結帳時，應將本科目余額結轉到“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉后本科目應無余額?！　　　”究颇繎粗С鲰椖吭O置明細科目。　　　　550以前年度損益調(diào)整　　　　本科目核算事務所本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項?！　　　“l(fā)生以前年度多計收益，少計費用時，借記本科目，貸記有關科目；發(fā)生少計收益，多計費用時，借記有關科目，貸記本科目；期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。　　　　560所得稅　　　　本科目核算事務所按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅?！　　　∈聞账磻{稅所得額計算的應納所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金”、“應交所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記“應交稅金—應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。　　　　期末，應將本科目的借方余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。38 / 3