【文章內(nèi)容簡介】 額為提取的盈余公積結余。3131本年利潤本科目核算事務所在本年度實現(xiàn)的利潤或虧損總額。期末結轉利潤時，應將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的貸方余額轉入本科目，借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。貸記本科目。期末結轉利潤時，還應將“主營業(yè)務支出”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”“所得稅”等科目的借方余額轉入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務支出”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”“所得稅”等科目。年度終了，事務所應將本年度實現(xiàn)利潤或虧損凈額，全部轉入“利潤分配”科目，結轉后本科目應無余額。3141利潤分配。本科目核算事務所利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配或彌補后的結存余額。本科目一般應設置“盈余公積補虧”、“應付利潤”、“未分配利潤”、等明細科目。事務所發(fā)生利潤分配業(yè)務時：（１）盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。（２）應付投資人的利潤，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。（３）提取共同基金時，借記本科目，貸記“盈余公積金”科目。年度終了，事務所將全年利潤凈額，自“本年利潤”科目轉入本科目時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損凈額，作相反分錄。同時將本科目項下的明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補虧損，貸方余額為未分配利潤。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。本科目的年末借方余額即為歷年積存的未彌補的虧損。5101主營業(yè)務收入用于核算事務所從事主營業(yè)務活動所取得的各項收入，從事各項稅務代理的業(yè)務收入。 收入應于收到款項或實際發(fā)生時入賬，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結賬時，應將本科目的余額結轉到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。實現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目；期末結帳時，應將本科目的余額結轉到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額?！　。?、本科目按營業(yè)收入類別設置明細科目。5102其他業(yè)務收入用于核算事務所除主營業(yè)務收入以外的其他業(yè)務收入。用于核算稅務師事務所除主營業(yè)務收入以外的其他業(yè)務收入（如經(jīng)銷賬證、表冊等取得的凈收入）收入應于收到款項或實際發(fā)生時入賬，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。３、期末結賬時，應將本科目的余額結轉到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。按營業(yè)收入類別設置明細科目 5201投資收益用于核算事務所對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。5301營業(yè)外收入用核算事務所除主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入以外的各種收入，包括投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等, 按營業(yè)收入類別設置明細科目收入應于收到款項或實際發(fā)生時入賬，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。３、期末結賬時，應將本科目的余額結轉到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。5401主營業(yè)務成本用于核算事務所為取得主營業(yè)務收入而發(fā)生的各項支出，包括職工工資、福利費、差旅費、租賃費、折舊費、辦公費、培訓及資料費等支出。主要用于核算稅務師事務所為提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等上學活動而發(fā)生的實際成本，包括除行政管理部門以外的職工工資、福利費、差旅費、租賃費、折舊費、辦公費、會費、培訓資料費及其他支出。發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。?、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額?！。?、本科目應按費用項目設置明細賬。5402主營業(yè)務稅金及附加用于核算事務所應由主營業(yè)務負擔的稅金及附加。5405其他業(yè)務支出用于核算事務所為取得其他業(yè)務收入而發(fā)生的各項支出，包括成本、費用以及相關稅金和附加等。用于核算稅務師事務所為取得其他業(yè)務收入而發(fā)生的各項支出。包括成本、費用以及相關稅金和附加等。5502管理費用用于核算事務所股東會、董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由事務所統(tǒng)一負擔的費用。在“管理費用”科目下增設“職業(yè)責任保險費(550201)”明細科目，用于核算事務所為抵御風險、保護有關當事人的利益而支付的各種保險費；增設“職業(yè)風險基金(550202)”明細科目，用于核算事務所按規(guī)定提取的用于職業(yè)風險賠償?shù)臏蕚浣?。用于核算稅務師事務所股東大會、董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由事務所統(tǒng)一負擔的費用。其中包括工資費用、福利費、業(yè)務招待費、辦公費、汽車費用、其他稅金、職業(yè)風險基金、職業(yè)責任保險、差旅費、其他費用等等。 “管理費用”科目下增設“職業(yè)責任保險費”明細科目，用于核算稅務師事務所為抵御風險、保護有關當事人的利益而支付的各種保險費。　發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。?、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額?！。?、本科目應按費用項目設置明細賬。5503財務費用發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。?、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額?！。?、本科目應按費用項目設置明細賬。5601營業(yè)外支出用于核算稅務師事務所發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、外置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞賬支出、捐贈支出等。　本科目應按費用項目設置明細賬。5701所得稅本科目核算事務所按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。事務所按應納稅所得額計算的應納所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金－－應交所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記“應交稅金－－應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額?！　　　。担担啊∫郧澳甓葥p益調(diào)整?。?、本科目核算事務所本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項。２、發(fā)生以前年度多計收益，少計費用時，借記本科目，貸記有關科目；發(fā)生少計收益，多計費用時，借記有關科目，貸記本科目；期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 　?。担叮啊∷枚悾?、本科目核算事務所按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅?！。?、事務所按應納稅所得額計算的應納所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金－－應交所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記“應交稅金－－應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。?、期末，應將本科目的借方余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。 5801以前年度損益調(diào)整用于核算事務所本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。本年度發(fā)生的以前年度調(diào)整損益的事項。２、發(fā)生以前年度多計收益，少計費用時，借記本科目，貸記有關科目；發(fā)生少計收益，多計費用時，借記有關科目，貸記本科目；期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。三、會計報表 財務會計報告　 　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表各項目應當按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定的格式進行設置，并作如下調(diào)整： 　?。保凇皩ｍ棏犊睢表椖肯略鲈O“職業(yè)風險基金”項目，反映事務所按照規(guī)定提取的用于職業(yè)風險賠償?shù)臏蕚浣鹩囝~； 　?。玻∠坝喙e”項目下的“其中：法定公益金”項目。其他會計報表中相關法定公益金、任意盈余公積的項目也一并取消。 　?。ǘ├麧櫛砀黜椖繎敯凑铡镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定的格式進行設置，事務所各項收入、支出的具體內(nèi)容按照分部報表的要求填報。 （四）事務所應按規(guī)定向省級注冊稅務師管理機構報送報表。包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、支出明細表、資產(chǎn)負債表補充資料。資產(chǎn)負債表補充資料按原辦法規(guī)定報送。資產(chǎn)負債表、利潤表分半年和年度報送兩次，為必報表；其他表均為年度報，由省級注冊稅務師管理機構視需要自行規(guī)定報送。半年報時間為當年7月15日前，年度報時間為次年2月15日前。審務所會計報表的編報時間應遵守以下規(guī)定： 　　半年報：應于當年７月１５日前報出（如最后一天遇節(jié)假日，可以順延）； 　　年報：應于第二年２月１５日前報出。二、會計報表：（一）會計報表種類： 編號 名稱 編報期 稅所01表 資產(chǎn)負債表 半年報、年報 稅所02表 利潤表 半年報、年報 稅所03表 現(xiàn)金流量表 年報 稅所01表附表1 資產(chǎn)負債表補充資料 年報 稅所02表附表1 利潤分配表 年報 稅所02表附表2 支出明細表年報（二）會計報表編制說明 (一)資產(chǎn)負債表編制說明 、負債和所有者權益的情況。 “年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 “期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法： (1)“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。 (2)“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。 企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。 (3)“應收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉讓的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露。 (4)“應收股利”項目，反映企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收股利”科目的期末余額填列。 (5)“應收利息”項目，反映企業(yè)因債權投資而應收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額填列。 (6)“應收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等前應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表“預收賬款”項目內(nèi)填列。 (7)“其他應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 (8)“預付賬款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“預付賬款”科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內(nèi)填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方金額的，也應包括在本項目內(nèi)。 (9)“應收補貼款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定應收的各種補貼款。本項目應根據(jù)“應收補貼款”科目的期末余額填列。 (10)“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項目應根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。 (11)“待