【文章內(nèi)容簡介】 況而度身制訂的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。管理層須根據(jù)公司的需要而作出判斷，設(shè)訂所需監(jiān)控系統(tǒng)的性質(zhì)及了解這些監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)作是否有效，以達(dá)致公司的目標(biāo)。、程序、工作、行為及其它方面，當(dāng)集合一起時(shí)則可：.透過讓公司能夠?qū)εc達(dá)致公司目標(biāo)有關(guān)的重要業(yè)務(wù)、營運(yùn)、財(cái)務(wù)、法規(guī)遵守及其它風(fēng)險(xiǎn)作出適當(dāng)反應(yīng)，從而促進(jìn)公司的營運(yùn)成效及效率。這包括保障資產(chǎn)，避免誤用或流失及欺詐，并確保負(fù)債得到確認(rèn)及控制；.有助確保對內(nèi)、對外匯報(bào)的質(zhì)素。這需要維持適當(dāng)?shù)挠涗浖俺绦?，從而使機(jī)構(gòu)內(nèi)外產(chǎn)生適時(shí)、相關(guān)及可靠的信息；及有助確保遵守適用的法律和條例，以及遵守業(yè)務(wù)操守的內(nèi)部政策。就配合達(dá)致個(gè)別而又重迭的營運(yùn)、財(cái)務(wù)匯報(bào)及法規(guī)遵守的目標(biāo)時(shí)，這些元素也作為評估內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有效性的標(biāo)準(zhǔn)，圖2內(nèi)已有說明。這些元素是：(i)監(jiān)控環(huán)境–是其它內(nèi)部監(jiān)控元素的根基，并提供紀(jì)律及結(jié)構(gòu)。監(jiān)控環(huán)境因素包括人員的道德價(jià)值及勝任能力（素質(zhì)）、董事會提供的指示及管理的效率。(ii)風(fēng)險(xiǎn)評估–識別及分析影響達(dá)致目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)（包括與監(jiān)管及營運(yùn)環(huán)境不斷轉(zhuǎn)變有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)），以此作為厘定應(yīng)如何降低及管理這些風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。(iii)監(jiān)控活動–幫助確保管理層的指示得以執(zhí)行，以及用于處理風(fēng)險(xiǎn)以達(dá)致公司目標(biāo)的任何行動得以采取的各種政策及程序。 (iv)信息及溝通–在人員能夠履行職責(zé)的方式及時(shí)間范圍內(nèi)，識別、取得及匯報(bào)營運(yùn)、財(cái)務(wù)及法規(guī)遵守的相關(guān)信息的有效程序及系統(tǒng)。(v)監(jiān)察–持續(xù)評估內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否充足及其表現(xiàn)素質(zhì)的程序。內(nèi)部監(jiān)控不善之處應(yīng)向適當(dāng)?shù)纳霞壒芾韺?.報(bào)。適當(dāng)?shù)纳霞壙梢允歉呒壒芾韺?、審核委員會或董事會。，而監(jiān)控環(huán)境則包含其組織結(jié)構(gòu)。：.嵌入公司的營運(yùn)內(nèi)，并構(gòu)成公司文化的一部分；.能夠?qū)τ晒緝?nèi)在因素所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對營商環(huán)境的改變迅速作出反應(yīng)；及包括向適當(dāng)?shù)墓芾韺訉?shí)時(shí)..報(bào)經(jīng)確認(rèn)的任何重大監(jiān)控失誤或弱項(xiàng)，及所采取的糾正行動細(xì)節(jié)的程序。，但內(nèi)部監(jiān)控程序一般應(yīng)盡可能保持簡單直接，同時(shí)應(yīng)謹(jǐn)記需要確保（a）成本沒有超過效益及（b）各級職員能夠了解維持足夠監(jiān)控的重要，而不會在實(shí)施監(jiān)控時(shí)，因遇到不必要的復(fù)雜情況而對此產(chǎn)生不滿。這種關(guān)系于圖3以圖像表述。圖3內(nèi)的第三個(gè)立體面代表附屬公司、部門或其它業(yè)務(wù)單位，以及功能上或其它業(yè)務(wù)上的活動，例如：采購、生產(chǎn)及市場推廣。這反映出內(nèi)部監(jiān)控不單對公司整體，而且對該公司的各個(gè)部分都是息息相關(guān)的。，讓他們正確認(rèn)識內(nèi)部監(jiān)控、其職能及范疇，包括申報(bào)事項(xiàng)。這樣一方面有助公司遵守內(nèi)部監(jiān)控的監(jiān)管規(guī)定，同時(shí)也能為達(dá)致業(yè)務(wù)目標(biāo)提供更大的保證。培訓(xùn)課程可以由公司內(nèi)部提供，亦可以透過培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)團(tuán)體提供。：.認(rèn)識公司的目標(biāo)；.識別在達(dá)致或不能達(dá)致目標(biāo)的過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以及對個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性和它們帶來的影響作出評估；.擬訂應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃；。，例如：策略、運(yùn)作、財(cái)務(wù)、科技及環(huán)境。較明確之風(fēng)險(xiǎn)包括：重要員工的流失，財(cái)務(wù)及其它資源大幅度被削減，發(fā)生嚴(yán)重阻礙訊息傳播的事故，火災(zāi)或其它災(zāi)難，以致業(yè)務(wù)被干擾及／或記錄遺失。更概括地說，風(fēng)險(xiǎn)亦包括各種問題，例如：欺詐、浪廢、濫用及管理不善。，但該清單不應(yīng)被視為巨細(xì)無遺，也不是為個(gè)別行業(yè)而度身制訂的。任何一間公司所面對的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，可能包括個(gè)別行業(yè)獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)種類，亦與該公司的具體情況有關(guān)。董事會應(yīng)厘定公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)種類及程度，并致力把風(fēng)險(xiǎn)維持在這些范圍內(nèi)。內(nèi)部監(jiān)控是管理風(fēng)險(xiǎn)其中一個(gè)主要途徑。，公司的目標(biāo)及公司營運(yùn)的環(huán)境持續(xù)轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致公司所面對的風(fēng)險(xiǎn)也不斷改變。完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有賴于對公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及程度進(jìn)行全面及定期評估。內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)要有足夠的靈活性，以便在環(huán)境、公司組織及目標(biāo)與活動有所變更時(shí)，能作出相應(yīng)改變及調(diào)整。，部分是由于公司能夠成功地承擔(dān)了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)，因此，內(nèi)部監(jiān)控的目的是要幫助適當(dāng)?shù)毓芾砑氨O(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，而不是杜絕風(fēng)險(xiǎn)。，以及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)控所顯示的一些潛在優(yōu)點(diǎn)于下面圖4及圖5內(nèi)分別說明。財(cái)務(wù)監(jiān)控有助識別及管理債務(wù)，確保公司不會面對本可避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（例如：由衍生產(chǎn)品及金融工具導(dǎo)致的損失），以及確保用于公司業(yè)務(wù)中及公司所公布的財(cái)務(wù)訊息的可靠性。財(cái)務(wù)監(jiān)控亦有助保障資產(chǎn)不被挪用或流失，包括防止及偵察欺詐。，是支持更廣泛的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。它必須向董事會及高級管理層提供具足夠素質(zhì)的信息，使他們能作出良好的商業(yè)決定，并遵守法規(guī)所訂之責(zé)任。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控重要的范疇包括保存正確的財(cái)務(wù)記錄，以支持財(cái)政預(yù)算、預(yù)測、其它管理訊息（例如：每月管理帳目及報(bào)告、財(cái)政預(yù)算與實(shí)際業(yè)績表現(xiàn)的比較）及可靠的中期和年終報(bào)告。有效率及有成效的財(cái)政預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)與業(yè)務(wù)計(jì)劃掛，結(jié)合可量度的公司目標(biāo)、政策及事件優(yōu)先次序的說明、達(dá)致目標(biāo)的策略及資源架構(gòu)。這樣能促進(jìn)公司訂立更清晰的遠(yuǎn)景、促使公司制訂適當(dāng)?shù)那罢靶杂?jì)劃及有助于善用資源。因此，在制訂及監(jiān)察階段，風(fēng)險(xiǎn)評估亦與財(cái)政預(yù)算及業(yè)務(wù)策劃程序有關(guān)。定期檢討業(yè)務(wù)計(jì)劃及財(cái)政預(yù)算的持續(xù)相關(guān)性，并監(jiān)察財(cái)政預(yù)算的表現(xiàn)和進(jìn)度，是至為重要的。，作為其達(dá)致目標(biāo)的問責(zé)制度的一環(huán)。，但其它人士也有各自的角色。他們整體必須擁有適當(dāng)?shù)闹R、技能和訊息，以及擁有設(shè)立、操作和監(jiān)察內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的職權(quán)，亦必須要了解公司、公司目標(biāo)、公司身處運(yùn)作的行業(yè)和市場及公司所要面對的風(fēng)險(xiǎn)。隨之而言，與其發(fā)展另一套風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)，不如把預(yù)警機(jī)制納入現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)內(nèi)。過份繁復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序會使其偏離重點(diǎn)，而這個(gè)重點(diǎn)就是通過把監(jiān)控系統(tǒng)結(jié)合于現(xiàn)存的流程內(nèi)，使公司內(nèi)各人能更加專注于達(dá)致業(yè)務(wù)目標(biāo)，并管理好與各人工作有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)。，公司有機(jī)會消除重復(fù)或不必要的監(jiān)控