風(fēng)險管理與內(nèi)部監(jiān)控的基本要素-wenkub
2023-05-03 02:53:59 本頁面
【正文】 及風(fēng)險管理概念性架構(gòu)的認識；(ii)有助提供一個可以用作發(fā)展及評估公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有效性的架構(gòu)／基礎(chǔ)；及(iii)反映完善的企業(yè)實務(wù)，藉此公司將內(nèi)部監(jiān)控嵌入其業(yè)務(wù)及管理程序中，從而追求其目標(biāo)。（《上市規(guī)則》內(nèi)有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的《守則》條文及建議最佳常規(guī)，以及《企業(yè)管治報告》內(nèi)所要求及建議披露的數(shù)據(jù)的更詳盡摘錄載于附錄I。我們鼓勵上市公司采納該等建議?！渡鲜幸?guī)則》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的規(guī)定《守則》：「董事會應(yīng)確保發(fā)行人的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及發(fā)行人的資產(chǎn)。該例外條文于二零零五年七月一日或以后開始的會計期生效。這本指引與《守則》同樣是為上市公司及其附屬公司和集團內(nèi)的其它公司而編制。雖然內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)并非是能解決各種企業(yè)問題的靈丹妙藥，它卻有助提供合理保證，以確保由擁有智慧和判斷力的決策者所管理而運作良好的企業(yè)能達致其既定目標(biāo)?？上?，很多公司一直缺少上述部分或全部要素。公司接著應(yīng)對可能妨礙其達致上述目標(biāo)的風(fēng)險進行識別、評估及按優(yōu)先次序排列，然后制訂程序，進行有效管理。公會認為，這本指引內(nèi)所載的原則及建議應(yīng)有助上市公司了解及實施《守則》內(nèi)有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的規(guī)定，并就其業(yè)務(wù)的具體情況和特點制訂本身的內(nèi)部監(jiān)控程序。因此，公會支持香港聯(lián)合交易所有限公司（「聯(lián)交所」）最近對《上市規(guī)則》作出的修訂，以及推（出《企業(yè)管治常規(guī)守則》《守則》）及《企業(yè)管治報告》的有關(guān)規(guī)定。該份指引名為《內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險管理的基本架構(gòu)》，旨在協(xié)助主板及創(chuàng)業(yè)板上市公司更清楚了解港交所新頒布的《企業(yè)管治常規(guī)守則》（“守則”）對內(nèi)部監(jiān)控之規(guī)定，從而設(shè)立其內(nèi)部監(jiān)控制度。香港會計師公會是應(yīng)港交所邀請而編撰有關(guān)此重要議題的指引。該等修訂將加強對香港上市公司企業(yè)管治實務(wù)及資料披露的要求。加強企業(yè)管治不單是執(zhí)行法規(guī)，也是為了樹立及培養(yǎng)合乎道德規(guī)范和健康的企業(yè)文化。公司也應(yīng)設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)有事情發(fā)生，便可盡快確認有關(guān)情況并通知適當(dāng)人士采取行動。事實上，有些公司理論上雖然有光明的業(yè)務(wù)前景，但由于缺少這些要素，最后仍然失敗。 1內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險管理的基本架構(gòu)本人希望讀者清楚明白，這本指引在注重為如何遵守法規(guī)提供指引的同時，也同樣關(guān)注如何保障企業(yè)及營造一個讓企業(yè)茁壯成長及使股東價值增加的環(huán)境。然而，本人希望這本指引亦為沒有（還未）上市的企業(yè)及其它有興趣人士提供有用的參考數(shù)據(jù)。（「公會」）制訂進一步指引，以協(xié)助上市公司了解及實施《守則》內(nèi)有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的規(guī)定，并制訂其內(nèi)部監(jiān)控程序?！埂竷?nèi)部監(jiān)控」的《守則》：「董事應(yīng)最少每年檢討一次發(fā)行人及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，并在《企業(yè)管治報告》中向股東匯報已經(jīng)完成有關(guān)檢討?！吨靼嫔鲜幸?guī)則》附錄二十三及《創(chuàng)業(yè)版上市規(guī)則》附錄十六第二段注釋，列明期望上市公司根據(jù)《守則》條文在其《企業(yè)管治報告》中作出若干具體的披露。）。，在制訂《守則》時，已經(jīng)特別參考英國財務(wù)匯報委員會(FinancialReportingCouncil)于二零零三年七月公布經(jīng)修訂的《企業(yè)管治綜合守則》(CombinedCodeonCorporateGovernance)（《綜合守則》）所載的原則及指引。，美國CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission（COSO）于一九九二年發(fā)表的題為《內(nèi)部監(jiān)控─綜合架構(gòu)》(InternalControl–IntegratedFramework)的報告，確立了內(nèi)部監(jiān)控的定義及概念性架構(gòu)，是有建設(shè)性和有重要意義的。評估公司遵守《守則》；實施《守則》；《守則》，然而，上市公司的性質(zhì)各有不同。我們鼓勵所有屬上市集團成員的公司采納這些原則及建議，同時，我們亦希望本指引能為擬實施或加強內(nèi)部監(jiān)控的公司提供有用的參考數(shù)據(jù)。若有應(yīng)用于這些實體的風(fēng)險管理及內(nèi)部監(jiān)控保證的其它資源，也應(yīng)予以披露內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險管理的基本架構(gòu)（連載三） 「內(nèi)部監(jiān)控」并無簡單定義。內(nèi)部監(jiān)控的范疇并不局限于業(yè)務(wù)中一般被視為法規(guī)遵守事宜的層面，同時也延伸至業(yè)務(wù)的績效層面。此外，成功的公司不應(yīng)自滿或被本身的成就所蒙蔽。，監(jiān)控并不等同管理，而且并不構(gòu)成與公司管理有關(guān)的事宜。，監(jiān)控系統(tǒng)存在一些固有的限制。，沒有兩間公司會有或應(yīng)該有相同的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。、程序、工作、行為及其它方面，當(dāng)集合一起時則可：.透過讓公司能夠?qū)εc達致公司目標(biāo)有關(guān)的重要業(yè)務(wù)、營運、財務(wù)、法規(guī)遵守及其它風(fēng)險作出適當(dāng)反應(yīng)，從而促進公司的營運成效及效率。就配合達致個別而又重迭的營運、財務(wù)匯報及法規(guī)遵守的目標(biāo)時，這些元素也作為評估內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有效性的標(biāo)準(zhǔn)，圖2內(nèi)已有說明。(iii)監(jiān)控活動–幫助確保管理層的指示得以執(zhí)行，以及用于處理風(fēng)險以達致公司目標(biāo)的任何行動得以采取的各種政策及程序。適當(dāng)?shù)纳霞壙梢允歉呒壒芾韺?、審核委員會或董事會。，讓他們正確認識內(nèi)部監(jiān)控、其職能及范疇，包括申報事項。，例如：策略、運作、財務(wù)、科技及環(huán)境。任何一間公司所面對的實際風(fēng)險，可能包括個別行業(yè)獨特的風(fēng)險種類，亦與該公司的具體情況有關(guān)。，公司的目標(biāo)及公司營運的環(huán)境持續(xù)轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致公司所面對的風(fēng)險也不斷改變。，以及有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)控所顯示的一些潛在優(yōu)點于下面圖4及圖5內(nèi)分別說明。，是支持更廣泛的業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。有效率及有成效的財政預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)與業(yè)務(wù)計劃掛，結(jié)合可量度的公司目標(biāo)、政策及事件優(yōu)先次序的說明、達致目標(biāo)的策略及資源架構(gòu)。，作為其達致目標(biāo)的問責(zé)制度的一環(huán)。隨之而言，與其發(fā)展另一套風(fēng)險報告系統(tǒng)，不如把預(yù)警機制納入現(xiàn)有的管理信
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