【正文】 的數(shù)據(jù)的更詳盡摘錄載于附錄I。）。這應(yīng)有助上市公司了解及實施《守則》內(nèi)有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的規(guī)定，并根據(jù)其本身業(yè)務(wù)及營運的具體情況及特點而制訂適用的內(nèi)部監(jiān)控程序。這本指引并非巨細(xì)無遺或詳列硬性規(guī)定，但仍然對公司內(nèi)負(fù)責(zé)監(jiān)控的董事、經(jīng)理及其它人士有所幫助。– (i)有助增加對內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險管理概念性架構(gòu)的認(rèn)識；(ii)有助提供一個可以用作發(fā)展及評估公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有效性的架構(gòu)／基礎(chǔ)；及(iii)反映完善的企業(yè)實務(wù)，藉此公司將內(nèi)部監(jiān)控嵌入其業(yè)務(wù)及管理程序中，從而追求其目標(biāo)。，在制訂《守則》時，已經(jīng)特別參考英國財務(wù)匯報委員會(FinancialReportingCouncil)于二零零三年七月公布經(jīng)修訂的《企業(yè)管治綜合守則》(CombinedCodeonCorporateGovernance)（《綜合守則》）所載的原則及指引?！毒C合守則》之序言詳列如何遵守《綜合守則》個別部分的具體指引?！秲?nèi)部監(jiān)控：綜合守則的董事（指引》《Turnbull指引》）1是有關(guān)如何遵守內(nèi)部監(jiān)控條文的指引。公會在編制本指引時參考了《Turnbull指引》。，美國CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission（COSO）于一九九二年發(fā)表的題為《內(nèi)部監(jiān)控─綜合架構(gòu)》(InternalControl–IntegratedFramework)的報告，確立了內(nèi)部監(jiān)控的定義及概念性架構(gòu)，是有建設(shè)性和有重要意義的。因此，如合適時，本指引采納了COSO報告所提的模式。英格蘭及韋爾斯特許會計師公會于一九九九年九月在英國出版的《內(nèi)部監(jiān)控：綜合守則的董事指引》(InternalControl:GuidanceforDirectorsontheCombinedCode)。：評估公司遵守《守則》；實施《守則》；在《企業(yè)管治報告》中向股東匯報該等事宜?！妒貏t》內(nèi)有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的規(guī)定及向股東匯報實施情況時應(yīng)作出判斷。，把本文件內(nèi)關(guān)于設(shè)立完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)及檢討其有效性的指引，納入公司日常管理及管治的程序內(nèi)，作為公司董事會及管理層向股東問責(zé)的一環(huán)，而不應(yīng)把指引視為要符合證券市場監(jiān)管機構(gòu)所頒布并執(zhí)行的監(jiān)管規(guī)定而實行的一項措施。《守則》，然而，上市公司的性質(zhì)各有不同。內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)按照個別公司的具體特點和情況，例如：根據(jù)其行業(yè)、規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)而度身制訂。因此，不適合采用「放諸四海皆準(zhǔn)」(onesizefitsall)的模式。，但我們相信這些原則及建議會為大部分的上市公司提供有用的參考數(shù)據(jù)。我們鼓勵所有屬上市集團成員的公司采納這些原則及建議，同時，我們亦希望本指引能為擬實施或加強內(nèi)部監(jiān)控的公司提供有用的參考數(shù)據(jù)。，倘若提述「公司」，如適用者，應(yīng)指其申報公司為母公司的集團。對集團公司而言，在檢討內(nèi)部監(jiān)控的有效性及向股東作出的有關(guān)匯報時，應(yīng)從集團整體角度出發(fā)，例如：集團公司應(yīng)檢討所有重要地區(qū)的所有重要監(jiān)控系統(tǒng)是否有效。，倘若有重大的合營企業(yè)及聯(lián)營公司并未被納入為集團成員而得以處理，我們鼓勵公司應(yīng)作出有關(guān)披露。若有應(yīng)用于這些實體的風(fēng)險管理及內(nèi)部監(jiān)控保證的其它資源，也應(yīng)予以披露內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險管理的基本架構(gòu)（連載三）「內(nèi)部監(jiān)控」并無簡單定義。然而，公會認(rèn)為COSO報告提供了有用的模式，所以本指引在適合時采用了COSO報告所述的定義及概念性架構(gòu)。，是指為達致以下目標(biāo)而提供合理保證的程序：.營運的效益及效率.財務(wù)匯報的可靠性.遵守適用的法律規(guī)則，并有助公司達致其業(yè)務(wù)目標(biāo)。誠如上文所述，內(nèi)部監(jiān)控的范疇非常廣泛，它包含納入策略性、管治及管理程序內(nèi)的所有監(jiān)控，涵蓋公司全面的業(yè)務(wù)及營運，而不單只是直接涉及財務(wù)營運及匯報的監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)控的范疇并不局限于業(yè)務(wù)中一般被視為法規(guī)遵守事宜的層面，同時也延伸至業(yè)務(wù)的績效層面。因此，它們應(yīng)反映出完善的企業(yè)實務(wù)，并在持續(xù)轉(zhuǎn)變的營運中經(jīng)常保持適切性，讓公司對業(yè)務(wù)或行業(yè)的具體需要能夠作出反應(yīng)。，反之應(yīng)視它為一種途徑，藉以增加業(yè)務(wù)發(fā)展的機會及減低由不速事件造成的潛在損失。此外，成功的公司不應(yīng)自滿或被本身的成就所蒙蔽。有許多例子，都是由于缺乏內(nèi)部監(jiān)控或內(nèi)部監(jiān)控出現(xiàn)缺點而危及公司的成功。，成本／效益方程式亦與內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有關(guān)。在整體系統(tǒng)的設(shè)計及在風(fēng)險識別、評估和厘定風(fēng)險的優(yōu)先次序方面，必須考慮成本／效益的因素。，監(jiān)控并不等同管理，而且并不構(gòu)成與公司管理有關(guān)的事宜。雖然它的目的是支持公司達致業(yè)務(wù)目標(biāo)，并可作為對可能阻礙達致目標(biāo)的障礙的預(yù)警系統(tǒng)，但另一方面，內(nèi)部監(jiān)控并不說明要訂立哪些目標(biāo)。雖然它有助確保為決策、執(zhí)行及監(jiān)察工作提供可靠數(shù)據(jù)，亦能幫助管理層對所采取行動的后果作出評估及匯報，但并不能取代管理層作出策略及營運決定。此外，應(yīng)否采取行動及應(yīng)采取甚么行動的決定屬內(nèi)部監(jiān)控范疇以外的事。，監(jiān)控系統(tǒng)存在一些固有的限制。設(shè)計完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)能減少但不能消除決策判斷失誤、人為錯誤、監(jiān)控活動及程序受雇員或其它人士串謀破壞、管理層逾越監(jiān)控及其它不可預(yù)見的情況。，完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有助提供合理但并非絕對的保證，以確保公司避免在達致其業(yè)務(wù)目標(biāo)或在合法進行業(yè)務(wù)過程中，被可以合理地預(yù)見的情況所妨礙。然而，完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)并不能對公司提供百份百保障，避免其業(yè)務(wù)目標(biāo)無法達致或避免出現(xiàn)所有重大錯誤、損失、欺詐或違反法規(guī)的情況。，沒有兩間公司會有或應(yīng)該有相同的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。公司及其監(jiān)控系統(tǒng)會因行業(yè)、規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)，以及公司文化和管理哲學(xué)不同而有所分別。因此，確保其業(yè)務(wù)活動有足夠的監(jiān)控，但每間公司應(yīng)有一個獨特的、配合本身的情