【文章內(nèi)容簡介】 第40條 　 本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。 第41條 　 本制度經(jīng)董事會批準(zhǔn)后生效，修改時亦同。 第二節(jié) 經(jīng)營審計實(shí)施細(xì)則第1章 總 則第1條 　 目 的： 為了提升集團(tuán)公司經(jīng)營管理水平，防范風(fēng)險，規(guī)范并提高內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)水平，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和集團(tuán)《內(nèi)部審計監(jiān)察制度》等相關(guān)制度要求制定本辦法。第2條 　 適應(yīng)范圍： 本辦法適應(yīng)鹽源縣金鐵礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司及納入合并報表范圍內(nèi)的子公司、分公司。第3條 　 術(shù) 語： 本辦法所稱經(jīng)營審計是指通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營審計不限于財務(wù)報表審計，還包括采購、銷售、以及其他審計人員能夠勝任的領(lǐng)域。第2章 經(jīng)營審計程序與方法第4條 　 召開審計進(jìn)場會議 在實(shí)施審計前，項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為在必要時可召開項目審計進(jìn)點(diǎn)會議，項目審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況通知相關(guān)單位（部門）參加審計進(jìn)點(diǎn)會議。項目審計組在進(jìn)點(diǎn)會議上傳達(dá)項目審計計劃的內(nèi)容包括：被審項目概況、審計目的與范圍、審計重點(diǎn)、時間計劃、項目審計組的組成及其分工等。 項目負(fù)責(zé)人可以選擇與被審單位高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通的方式替代審計進(jìn)點(diǎn)會議。第5條 　 制定詳細(xì)的審計方案 審計人員應(yīng)在項目負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下制定詳細(xì)的審計方案和設(shè)計相應(yīng)的底稿，包括問卷調(diào)查設(shè)計、被審單位需提供資料清單、計劃的下步審計重點(diǎn)和審計工作等。 詳細(xì)審計方案和底稿的設(shè)計應(yīng)當(dāng)圍繞審計目的，貼合被審單位情況，有利于審計質(zhì)量控制復(fù)核和高效的開展審計工作。各經(jīng)營審計重點(diǎn)包括但不限于：1． 采購審計. 對采購組織目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)分解、風(fēng)險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施；. 分析采購組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；. 對采購組織組織層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報告、會議制度）；. 對采購組織的流程層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，包括：采購戰(zhàn)略；供應(yīng)商管理；戰(zhàn)略尋源；采購工程；采購執(zhí)行。2． 銷售審計. 對銷售組織目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)分解、風(fēng)險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施；. 分析銷售組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；. 對銷售組織組織層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報告、會議制度）；. 對銷售組織的流程層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，包括：銷售戰(zhàn)略；銷售模式、策略與價格的確定及審批；銷售價格與業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行；賒銷額度的確定、審批及貨款的跟蹤。3． 財務(wù)審計. 籌資、投資及營運(yùn)資金管理；. 財務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計分析；. 成本核算、成本控制和預(yù)算管理；. 稅款的計提和解繳；. 財務(wù)報表內(nèi)部控制：會計科目維護(hù)；月末結(jié)賬；財務(wù)報告編制及報送。第6條 　 進(jìn)行集團(tuán)公司層面和流程層面的內(nèi)控測試 據(jù)確定的重要風(fēng)險領(lǐng)域和訪談結(jié)果，項目審計組須對內(nèi)部控制流程進(jìn)行詳細(xì)了解并實(shí)施控制測試程序。該步驟可與內(nèi)部控制評價整合進(jìn)行，形成內(nèi)部控制評價和內(nèi)部審計工作底稿。整合審計時務(wù)必關(guān)注內(nèi)部控制評價的目標(biāo)和程序，防止過多或過少的內(nèi)部控制測試。 審計人員應(yīng)當(dāng)首先針對被審單位的業(yè)務(wù)活動選取一個樣本進(jìn)行穿行測試，以便了解業(yè)務(wù)活動的實(shí)際執(zhí)行情況和關(guān)鍵控制點(diǎn)。穿行測試是通過追蹤交易在各環(huán)節(jié)的處理過程，來證實(shí)審計人員對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。審計人員在穿行測試過程中應(yīng)當(dāng)注意是否存在內(nèi)控制度設(shè)計和內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行的缺陷。 穿行測試結(jié)束后，審計人員應(yīng)當(dāng)選取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫎颖具M(jìn)行內(nèi)控測試，以獲取內(nèi)控是否得到有效執(zhí)行的審計證據(jù)?？刂茰y試通常采用以下審計程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。第7條 　 調(diào)整初步確定的重要性水平和審計方案：項目負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制測試后，對審計風(fēng)險進(jìn)行再次評估，據(jù)以調(diào)整重要風(fēng)險領(lǐng)域和重要性水平，進(jìn)一步調(diào)整審計方案，包括將實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序的時間、范圍和性質(zhì)。審計方案的調(diào)整須經(jīng)部門長核定。重要性水平取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，審計人員經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)。在確定恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)后，審計人員通常運(yùn)用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據(jù)以確定重要性水平。第8條 　 實(shí)質(zhì)性測試： 項目審計組根據(jù)重要性水平和控制測試的結(jié)果實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果判斷是否需要擴(kuò)大測試范圍。此步驟應(yīng)防范內(nèi)部審計程序所引起的經(jīng)營或法律風(fēng)險。實(shí)質(zhì)性測試包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。1． 細(xì)節(jié)測試細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認(rèn)定的測試。2． 實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報。對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，審計人員可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。第9條 　 審計人員應(yīng)當(dāng)在審計過程中進(jìn)行積極有效溝通 包括項目審計組內(nèi)部溝通和與被審單位適當(dāng)管理層進(jìn)行溝通，按照審計進(jìn)行階段，溝通可分為：1． 項目審計計劃階段的溝通。. 接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通；. 編制項目審計計劃時就評估審計風(fēng)險資料、客觀環(huán)境變化等的溝通。2． 審計實(shí)施階段的溝通。. 項目審計計劃中確定的需要被審單位協(xié)助的工作；. 被審單位對有關(guān)事項的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)；. 已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、舞弊或違法行為；. 審計工作受到的限制和阻礙。3． 審計完成階段的溝通。. 有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)和審計建議；. 可能危及持續(xù)經(jīng)營能力等的重大風(fēng)險；. 審計意見的類型及審計報告的措辭。第3章 審計工作底稿第10條 　 審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)編制適當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘? 審計工作底稿包括：內(nèi)控底稿、實(shí)質(zhì)性測試底稿、審計階段性匯報、審計報告和項目總結(jié)。審計工作底稿須實(shí)行三級復(fù)核，即審計人員交叉復(fù)核，項目負(fù)責(zé)人、部門最高領(lǐng)導(dǎo)分別審核。第11條 　 審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計檔案管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制和管理第4章 附 則第12條 　 本細(xì)則未盡事宜按照集團(tuán)公司《內(nèi)部審計監(jiān)察制度》和《內(nèi)部審計手冊》等有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。第13條 　 本細(xì)則自批準(zhǔn)之日起實(shí)施第三節(jié) 工程審計實(shí)施細(xì)則第1條 　 為了進(jìn)一步加強(qiáng)工程管理，完善和規(guī)范工程審計制度，達(dá)到維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，防止集團(tuán)公司效益流失的目的，特制定本辦法。第2條 　 工程審計項目包括大、中、小型基建工程、各單位自籌資金建設(shè)的項目、更新改造工程、業(yè)擴(kuò)工程、大修理工程、維修工程、裝飾工程(包括二次裝修工程、修繕工程、改建工程、拆除工程)等。第3條 　 審計依據(jù)主要有以下內(nèi)容：1． 《中華人民共和國審計法》；2． 國家審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》；3． 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司內(nèi)部審計制度4． 國家政府部門頒發(fā)的有關(guān)工程審計和竣工決算的規(guī)定，以及與工程納稅有關(guān)的規(guī)定；5． 鹽源縣有關(guān)部門頒發(fā)的與工程結(jié)算有關(guān)的法律性文件；6． 批準(zhǔn)的立項文件和項目投資計劃；7． 國家、有關(guān)部委、地方政府部門頒布的有關(guān)工程施工及驗(yàn)收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定等；8． 其它有關(guān)規(guī)定。第4條 　 審計人員必須具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，并且要樹立高度的主人翁責(zé)任感和敬業(yè)精神，對待工程審計應(yīng)不循私情，嚴(yán)格把關(guān)，依法審計，忠于職守。第5條 　 動聯(lián)系并取得行業(yè)主管部門的支持，營造好的外部環(huán)境，以保證審計工作的順利進(jìn)行。第6條 　 對所有工程的開工建設(shè)前、建設(shè)期到竣工各階段的全過程及重要事項進(jìn)行審計。各單位工程歸口管理部門要和審計部門攜手把關(guān)，維護(hù)集團(tuán)公司的合法權(quán)益，從工程招投標(biāo)、簽訂工程各類合同、工程預(yù)決算、標(biāo)的核對、工程期中審計等各個方面，審計部門都必須積極參與，工程管理部門要提供工程配合等方面的方便和條件。第7條 　 項目審批手續(xù)審計 主要審查開工前各項審批手續(xù)(包括可研評估報告、初步設(shè)計、立項批復(fù)文件、設(shè)計文件、投資計劃、概算批復(fù)文件和借貸協(xié)議文件等)是否完備、合法，項目是否由上級主管部門批準(zhǔn)，是否納入固定資產(chǎn)投資計劃或其他投資計劃，自籌資金來源有無違反政策等；對項目前期工作(包括資金籌措、勘測、可研、初設(shè)、方案優(yōu)化等)作出評價。第8條 　 工程招投標(biāo)審計 具備招標(biāo)條件的工程一律實(shí)行招標(biāo)。審計部門必須參加工程的招標(biāo)、評議標(biāo)及優(yōu)選施工隊伍等工作，著重審計投標(biāo)單位的資信、履約能力、標(biāo)的的合理性等。第9條 　 合同審計1． 工程的各類合同簽署前，必須經(jīng)過審計部門審計，未經(jīng)審計的合同不予承認(rèn)，財務(wù)部門不予付款；2． 工程合同的簽訂，負(fù)責(zé)承辦部門應(yīng)將有關(guān)的各類資料和審簽申請單送交審計部門審計；3． 重要的合同必須有審計部門有關(guān)人員參加洽談；4． 合同的副本必須送交審計部門存檔備案，以便作為工程決算審計的依據(jù)。5． 合同審計的主要內(nèi)容有：. 主要審查合同內(nèi)容、合同格式(包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術(shù)要求、付款方式、結(jié)算方式、材料供應(yīng)、履約獎懲等)的合法性、完整性、準(zhǔn)確性；. 合同中增加和減少的條款是否合理、合法；. 合同雙方簽字、銀行賬號、印章是否齊全，合同簽字人必須是雙方法定代表人或有簽訂經(jīng)濟(jì)合同授權(quán)委托書的代理人，法人代表證明及委托書要留底存檔；. 合同制定的法律依據(jù)；. 合同中需明確成品保護(hù)及保修要求、違約責(zé)任及爭議解決方式；6． 對于實(shí)行招投標(biāo)的工程，招標(biāo)書中的條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力；投標(biāo)書中的承諾條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力。7． 工程發(fā)承包合同還需審計以下內(nèi)容：. 審查承包方的企業(yè)性質(zhì)、施工資質(zhì)等級、營業(yè)范圍，并將承包方的資質(zhì)等級證書及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件存檔；. 審查承包方的工程取費(fèi)證書、施工許可證，并將復(fù)印件存檔；. 合同中需明確規(guī)定工程承包單位所采購的調(diào)價材料設(shè)備實(shí)行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認(rèn)可制(必要時設(shè)計單位、產(chǎn)品技術(shù)監(jiān)督部門、質(zhì)量監(jiān)督部門也可參入)，并對產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第10條 　 購銷合同的審計1． 大宗的材料設(shè)備采購應(yīng)采用招投標(biāo)制，采取貨比三家，擇優(yōu)錄取的方針選擇供應(yīng)商或生產(chǎn)廠家；2． 合同簽署前，物資采購部門須將市場考察報告遞交審計部門。市場考場報告需包括材料設(shè)備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色，材料設(shè)備的供應(yīng)渠道，各供應(yīng)商的報價比較、性能比較等綜合評定結(jié)論。未提交完整的市場考察報告的合同不予審計；3． 合同中需明確材料設(shè)備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色、技術(shù)參數(shù)，材料設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及要求，購貨數(shù)量及計量標(biāo)準(zhǔn)，材料設(shè)備的包裝要求及包裝品回收方式和價值計算方式，需明確材料設(shè)備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、提貨單位、提貨方式、驗(yàn)收方法及運(yùn)費(fèi)計算方法和承擔(dān)者，材料設(shè)備的價格和結(jié)算方式等；4． 對于需供應(yīng)商無償提供的備品、備件必須按有關(guān)規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務(wù)條款；可參照《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的有關(guān)規(guī)定制定相應(yīng)條款；5． 主要材料設(shè)備須經(jīng)本集團(tuán)公司物資主管部門認(rèn)可，并對其價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實(shí)性負(fù)責(zé)。6． 工程勘測合同、設(shè)計合同、技術(shù)服務(wù)合同、監(jiān)理合同等可參照本條的有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計。第11條 　 竣工資料審計 工程項目竣工后，施工單位提交竣工資料和結(jié)算報告，由工程歸口管理部門進(jìn)行初審后，將審核人、部門負(fù)責(zé)人簽章齊全的結(jié)算書一式四份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計部門審計。1． 認(rèn)真閱評議標(biāo)書記錄和施工組織設(shè)計資料，詳細(xì)核對工程隱蔽記錄及設(shè)計變更。準(zhǔn)確把握工程圖紙和標(biāo)準(zhǔn)圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎(chǔ)，深入現(xiàn)場詳實(shí)查看核對，做到書面資料和工程實(shí)體相符；2． 深入核對原材料、半成品、構(gòu)件等的出廠合格證、試化驗(yàn)單、有效期等，確認(rèn)工程所用材料均為合格產(chǎn)品；3． 詳細(xì)審閱工程竣工驗(yàn)收證明書、隱患通知單、隱患整改報告，收集工程質(zhì)量方面的第一手資料，作為工程索賠的一項重要依據(jù)；4． 核對施工單位的資質(zhì)是否與結(jié)算書取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)口徑一致；5． 對于工程資料不齊全、不正確的工程，應(yīng)堅決不予結(jié)算。第12條 　 工程決算審計 工程預(yù)結(jié)算形式必須是當(dāng)?shù)毓芾聿块T所頒發(fā)的現(xiàn)行的定額標(biāo)準(zhǔn)。1． 確定審計范圍，由歸口管理部門將范圍內(nèi)的全部竣工驗(yàn)收資料(包括施、竣工圖紙、合法的設(shè)計及施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗(yàn)單、竣工驗(yàn)收證明、質(zhì)量等級證明等)及工程承包合同(協(xié)議)、供貨合同、標(biāo)書、概算、報價及預(yù)結(jié)算書、工程量計算書等資料提供給審計部門，并搜集有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)及變動情況，做好審計準(zhǔn)備；2． 審核施工單位的取費(fèi)證書、資質(zhì)等級是否與結(jié)算書相一致，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與承包方式一致；凡是無取費(fèi)許可