【文章內容簡介】 應收款項的財務人員必須經常核查所有應收賬項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財務經理審核。此分析將作為設立壞賬準備及壞賬確認的基準。第九十六條 公司應根據(jù)經驗確定其本年度每月壞賬應計項目。該應計項目將作為計提壞賬準備的基礎，并每半年進行調整，以反映目前狀況。第九十七條 公司負責應收款項的財務人員應經常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。第九十八條 所有被視為無法收回的應收款項將根據(jù)實際金額計入壞賬損失。壞賬確認還應考慮以下條件：第九十九條 債務人破產或死亡，以其破產或遺產清償后，仍然不能收回；第一百條 債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。第一百〇一條 公司財務經理應每季檢查應收款項，10萬元以下的壞賬經主管財務的副總經理和總經理雙簽批準后，可作為壞賬處理。10萬元以上的壞賬，應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞賬，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。第一百〇二條 公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉率、應收款項回收期等指標，確定獎懲措施。第一百〇三條 預付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經辦人申請，各部門經理審核確認，經財務部門核對無誤，金額在________元以內的，由主管財務的副總經理審批；________萬元以上的報公司總經理董事長加簽。 第一百〇四條 預付款和定金應按對方單位或個人設明細賬進行明細分類核算。定期檢查預付款和定金，監(jiān)督合同的履行。第一百〇五條 財務部應于期末時對應收款項(不包括應收票據(jù))計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。第三節(jié) 存貨管理第一百〇六條 存貨，是指企業(yè)在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。第一百〇七條 工程物資的采購：工程物資的采購，根據(jù)工程計劃和預算，編制總體采購計劃，報公司領導審核后執(zhí)行。每月初，有關部門根據(jù)年度計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工程進度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴禁無計劃盲目采購。工程物資的采購必須由專人負責，采購員應根據(jù)經審核過的計劃及采購清單實施采購。第一百〇八條 工程物資的入庫：工程物資購進后，必須認真驗收，嚴把質量關、價格關、數(shù)量關，經檢驗質量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。工程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負責；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負責。工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質量上的問題，應查明原因，落實責任，其中應由運輸部門負責的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門簽證后，連同工程物資一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點清，驗質尚無結果的工程物資應單獨保管，不得領用。工程物資經驗收后，保管員應填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)經營部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。采購人員向財務部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務人員有權拒絕報賬。第一百〇九條 工程物資的領用：工程物資的領用必須按領料單的要求嚴格填寫，領料單如有缺項，保管員有權拒絕發(fā)貨，倉庫材料管理人員有權拒絕受理，并通知領用人補填完整。領料批準權限，按各級領導的審批權的規(guī)定辦理。第一百一十條 工程物資的庫存管理：倉庫必須建立收、發(fā)、退料責任制，嚴格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、點數(shù)、估堆、驗質、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。建立工程物資管理臺賬，進行數(shù)量、金額核算，設立核算人員，認真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務部門，與財務部門核對無誤。第一百一十一條 工程物資的盤點清查：為了不影響財務核算工作，倉庫應在每月25日結賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務部門。結賬時，要做好收、支、結存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務部門。建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應切實查明原因，分清責任。工程物資要求每季度清查一次。財務必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細分類核算，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符，保證賬、卡、物、資金四相等。做好工程物資的索賠工作。第一百一十二條 工程物資的稽核：財務部設置稽核人員(在公司的中、遠期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展狀況，成立獨立的內部審計機構)，對工程物資業(yè)務進行核查，對工程物資資金的利用效益進行分析。稽核人員應參與工程物資的盤點，現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制。在調查過程中，還應聽取生產技術人員、工程師及有關專家的意見。工程物資的專業(yè)技術性強，管理措施有專業(yè)技術性，稽核人員應深入了解相關情況，以便對工程物資內部控制制度做出判斷。第一百一十三條 低值易耗品:根據(jù)公司的情況，規(guī)定2000元以下，使用年限較短，不作為固定資產核算的各種用具、物品以及在經營中使用的包裝物、周轉材料等，為低值易耗品。第一百一十四條 低值易耗品在購買之前應根據(jù)需要填寫購買申請單，經有關部門審核，公司領導批準，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請部門的部門經理同意、主管副總經理審批；一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請部門的部門經理同意、主管財務的副總經理及公司總經理雙簽批準。第一百一十五條 低值易耗品實行歸口管理。第一百一十六條 各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作：參與供應商的選擇評價參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇負責驗收提出轉移、報廢處理意見及參與清理參與組織資產清查等第一百一十七條 低值易耗品由總經理辦公室統(tǒng)一購買。第一百一十八條 為了加強對在用低值易耗品的管理，應按使用單位和部門設置低值易耗品登記簿。第一百一十九條 使用部門向辦公室領用低值易耗品，應在領用登記簿上登記；除此以外，各部門應建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。第一百二十條 建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對。第一百二十一條 公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。由于員工丟失損壞，照章應由員工賠償?shù)?，還要注明應由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應根據(jù)報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補提的攤銷額。第一百二十二條 所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退回手續(xù)，同時，管理低值易耗的人員應監(jiān)督低值易耗品的實物管理。第一百二十三條 存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于期末前查明原因，按時進行會計處理，在期末結賬前處理完畢。第一百二十四條 盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。第一百二十五條 財務部應當在期末時對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。第一百二十六條 及時辦理竣工決算，正確核算完工產品成本。第一百二十七條 出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內分期進行攤銷。建立出租開發(fā)產品臺賬或卡片賬，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產品的使用狀況，正確、及時掌握資產的現(xiàn)實價值。第一百二十八條 對工程支出進行明細分類核算，準確核算在建工程成本。第一百二十九條 預算內工程支出由主管財務的副總經理批準。預算外工程支出由董事長總經理會同主管財務的副總經理批準。第十一章 對外投資的管理第一百三十條 企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。第一百三十一條 短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。第一百三十二條 為了有效利用公司內部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票買賣。第一百三十三條 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權投資和其他長期投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。第一百三十四條 公司對外投資的審批權限：長期投資一律由高層管理委員會審定，報董事會批準。第一百三十五條 公司在進行長期投資之前，應由董事長和高層管理委員會組織進行投資立項的前期調查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案，均應編制預期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案： 投資方案的凈現(xiàn)值 投資方案的內部報酬率 投資方案的回收期第一百三十六條 財務部應定期對投資效益進行分析，做出分析報告提交高層管理委員會。第一百三十七條 財務部應當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項投資可能發(fā)生的損失。第一百三十八條 長期投資應當在期末時按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提長期投資減值準備。在資產負債表中，長期投資項目應當按照減去長期投資減值準備后的凈額反映。第一百三十九條 財務部應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備。所計提的短期投資跌價準備應當單獨核算，在資產負債表中，短期投資項目按照減去其跌價準備后的凈額反映。第十二章 固定資產管理第一百四十條 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當列為固定資產。第一百四十一條 固定資產管理的基本目標是：正確進行固定資產投資，維護、保管好現(xiàn)有固定資產，保證公司固定資產的安全和完整，提高固定資產利用率。第一百四十二條 外購固定資產應按計劃進行。第一百四十三條 實行固定資產歸口管理。 在公司財務部統(tǒng)一管理固定資產的原則下，按照固定資產的類別和管理要求，由有關部門負責歸口分管，根據(jù)固定資產的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。財務部對各項固定資產的安全、完整和有效使用負有協(xié)調、監(jiān)控、組織管理的責任。 公司固定資產的歸口管理部門可設定為： 房屋、建筑物、機動車輛、計算機類設備：由總經理辦公室負責管理 辦公用家具、其他設備：由使用部門負責管理 各歸口管理部門在固定資產的日常管理中應進行以下工作： 與固定資產技改、更新、購置及大修理項目調研 參與選型立項 負責驗收 提出轉移、報廢處理意見及參與清理 負責組織招標 參與組織資產清查等第一百四十四條 對固定資產實行預算管理，未列入預算的購置不予以批準。新增的固定資產要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經歸口管理部門初審后，上報公司財務部。預算外項目確為經營活動急需，需報經財務部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務的副總經理和總經理會簽。第一百四十五條 購置固定資產，各部門經理必須提交書面報告，交財務部審核預算，經主管財務的副總經理審批后方可用款。第一百四十六條 公司辦公用固定資產由總經理辦公室統(tǒng)一購買。第一百四十七條 財務部對固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等，都應當辦理會計手續(xù)，并應當設置固定資產明細賬(或者固定資產卡片)進行明細核算。財務部根據(jù)固定資產的購置發(fā)票、領用單據(jù)及時登記固定資產賬，統(tǒng)一提取折舊。第一百四十八條 固定資產的實物管理實行“部門經理負責制”，任何部門經理的調動、離任等都必須將固定資產的管理納入審記范圍。對于賬實不符的，應查明原因，分清責任。第一百四十九條 固定資產領用人應當妥善保管本人領用的固定資產,發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。第一百五十條 調離公司的員工,不論其領用的固定資產是在哪個部門時購領的，均須完整地交出所領用的固定資產，否則不予辦理調動手續(xù)。未調出公司，同時又必須隨調動人轉移的固定資產，應由本人提出申請，經主管副總經理批準，辦理固定資產的轉移手續(xù)。第一百五十一條 定期對固定資產進行清查。固定資產清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對賬面價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。第一百五十二條 固定資產在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。在資產負債表中，固定資產減值準備應當作為固定資產凈值的減項反映。第一百五十三條 公司的固定資產每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過10萬元的，由總經理和主管財務的副總經理雙簽審批，超過10萬元的報董事會