短期投資案例介紹(編輯修改稿)
2025-05-14 07:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收發(fā)程序的控制過(guò)程；若回函是直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，必須保留信封。（5）向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱中登公司或登記公司）上海分公司和深圳分公司查詢期末客戶持有證券的種類、數(shù)量、所有權(quán)狀態(tài)等。并與明細(xì)賬核對(duì)。經(jīng)查詢，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：不一致，期末并無(wú)“安陽(yáng)鋼鐵”的持有數(shù)量等相關(guān)信息 （底稿見(jiàn)索引A254）審計(jì)人員進(jìn)一步追查、取證，“安陽(yáng)鋼鐵”股票系抵債資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)質(zhì)并未轉(zhuǎn)移給A公司。應(yīng)予以調(diào)整至債權(quán)反映（底稿見(jiàn)索引A255）。提示：若查詢結(jié)果表明有“凍結(jié)數(shù)量”，則需進(jìn)一步取證有關(guān)凍結(jié)事由和對(duì)是否可能被執(zhí)行的判斷證據(jù)等資料后，再作處理。獲取期末基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬核對(duì)，發(fā)函詢證，形成查驗(yàn)記錄（底稿見(jiàn)索引A256）。（1）審計(jì)人員在向公司索取對(duì)賬單時(shí)， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：客戶沒(méi)有提供對(duì)賬單審計(jì)人員進(jìn)一步追查，核對(duì)農(nóng)行的代理基金申購(gòu)/認(rèn)購(gòu)申請(qǐng)表。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：農(nóng)行代理基金申購(gòu)/認(rèn)購(gòu)申請(qǐng)表上顯示持有0份額，只有認(rèn)購(gòu)資金存入100,。（2）審計(jì)人員進(jìn)一步向基金管理公司發(fā)函；收到回函，確認(rèn)“數(shù)據(jù)不符”（底稿見(jiàn)索引A2561）。審計(jì)人員由此判斷此項(xiàng)投資的權(quán)利與義務(wù)沒(méi)有真實(shí)發(fā)生，應(yīng)予以調(diào)整。提示：獲取期末各基金賬戶對(duì)賬單原件，應(yīng)復(fù)印并寫(xiě)明“已與原件核對(duì)一致”，并請(qǐng)公司加蓋公章，并編制相應(yīng)的底稿索引；如是請(qǐng)公司人員復(fù)印，還需實(shí)施核對(duì)原件程序。（六）執(zhí)行“會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制 ‘庫(kù)存有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表’”程序經(jīng)問(wèn)詢和查驗(yàn)，A公司不存在庫(kù)存有價(jià)證券，本程序不適用。提示：若有庫(kù)存有價(jià)證券，則需確定一個(gè)時(shí)點(diǎn)，會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表”，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程形成記錄；盤(pán)點(diǎn)時(shí)需注意核對(duì)所持有人是否本公司；若存在盤(pán)盈盤(pán)虧，還需進(jìn)一步查明原因，再作處理。（七）執(zhí)行“對(duì)在外保管的有價(jià)證券，查閱有關(guān)保管的證明文件，向保管人函證”程序經(jīng)問(wèn)詢和查驗(yàn)，A公司不存在在外保管的有價(jià)證券，本程序不適用。提示：若有在外保管的有價(jià)證券，需查閱并取得有關(guān)保管的證明文件，如保管協(xié)議、托管憑證等有關(guān)保管的書(shū)面證明文件資料，用色筆標(biāo)注主要要素，核對(duì)是否相符；向保管人函證，函證中需注明是否存在抵押、出借情況；根據(jù)回函情況，分析判斷在外保管的有價(jià)證券是否存在和完整；形成查驗(yàn)記錄。（八）執(zhí)行“抽查短期投資增加或減少的記賬憑證，查驗(yàn)原始憑證是否合法、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確”程序?qū)徲?jì)人員抽查了短期投資增加或減少的記賬憑證，以查驗(yàn)原始憑證是否合法
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