【文章內容簡介】 貸：現金/銀行存款④結轉凈損益 借：固定資產清理（賬面余額） 貸：營業(yè)外收入 或 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理（賬面余額） ——→傳主管崗復核（二）在建工程GMP部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證 借：更改工程——GMP—相關明細 貸：現金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。 （2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。 （3）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。 （4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 （5）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。 （6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。 （7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。在建工程核算（1）工程立項 凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設立明細科目（2）工程招標閱讀招標文件——→開具投標保證金收據并制證——→參與議標、評標、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件①收到投標保證金時： 借：現金 貸：其他應付款——投標保證金 ② 退還時：借：其他應付款——投標保證金 在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金） 貸：現金（3）支付工程款①審核月度資金計劃每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→ 審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批②款項付出及報賬ⅰ、根據月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位 —安裝工程—客戶單位 —在安裝設備—設備 —待攤基建費用支出—其他（一次性費用） —客戶單位（與客戶簽有合同） 更改工程——工程名稱—技術改造—客戶單位 —裝飾裝修—客戶單位 —待攤基建費用支出—其他（一次性費用） —客戶單位（與客戶簽有合同） 大修理工程——工程名稱—客戶單位 —待攤改造費用支出—其他（一次性費用） —客戶單位（與客戶簽有合同） 工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設備預付款） 貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核ⅲ、收到工程項目中購置單個設備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證借：基建工程——在安裝設備—設備 貸：工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復核注：（1）付出款項時須憑收據或發(fā)票，賬務處理具體依據《基建工程核算管理辦法》。 （2）付款款項為計劃內且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監(jiān)批準。 （3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質保金在其他應收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。 （4）收到發(fā)票轉入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。（4）轉入固定資產清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——→審查固定資產調撥單——→編制記賬憑證借：固定資產 貸：基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復核（四）管理性工作每月5日根據GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。年末組織固定資產盤點工作。不定期進行固定資產盤查工作。參與制定和完善公司固定資產核算管理辦法。加強對預付賬款——設備、在建工程賬務的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。參與制定和完善公司基礎建設核算管理辦法。（五）工作要求熟悉公司各類財務管理制度。了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。五、材料審核崗工作流程（一）材料采購報賬根據應付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款——客戶單位 ——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核注：（1）采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。（2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范。（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。（4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額與發(fā)票必須一致。（6）根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執(zhí)行情況，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執(zhí)行情況分析報告。（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。（二）采購付款審核月度資金計劃根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批審核付款（1）根據月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證借：應付賬款——客戶單位 貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核注：（1）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監(jiān)批準。（2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發(fā)票開具單位三者應一致。（3）有連續(xù)業(yè)務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。（4）編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。應付賬款不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確 注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬。 （三）審核倉庫明細賬收料（1）入庫定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。（2）配單月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目 貸：應付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。 （2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應及時查明原因。（3）暫估入庫材料驗收合格達到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。計算加權平均價格材料加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額 ，為本期材料發(fā)出單價。 本期收貨數量+期初結余數量發(fā)料（1）車間部門領料審核領料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數量準確——→抽出領料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額（=發(fā)出數量材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數量，傳遞發(fā)出成本數據——→核對無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證借：生產成本——→基本生產（材料費用） （生產用直接原材料） 生產成本——→輔助生產 （機修車間領用） 制造費用 （生產系統(tǒng)領用非直接材料） 管理費用 （管理系統(tǒng)領用） 銷售費用 （銷售系統(tǒng)領用） 貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目 ——→傳成本崗審核注：部門領料單須經部門負責人審核，分管領導簽字，車間領料單須經車間主任簽字。 （2）武馬領用由于武馬生產用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬憑領料單從公司倉庫領用，月末憑武馬領料單編制領料單明細表，傳武馬財務部核對，確認當月出售材料①結轉銷售材料成本領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領用原輔材料記賬憑證借：其他業(yè)務支出 貸：原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證。②銷售材料收入 將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領料單傳武馬財務部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證借：應付賬款——武馬 貸：其他業(yè)務收入 應交稅金——增值稅（銷項） ——→傳成本崗審核（3）零星對外銷售①結轉銷售材料成本領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證借：其他業(yè)務支出（發(fā)票） 制造費用——倉儲費（收據） 貸：原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證。②銷售材料收入 審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據編制記賬憑證借：現金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入（發(fā)票） 應交稅金——增值稅（銷項） 或借：現金/銀行存款 借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據） ——→傳成本崗審核注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經生產部長簽字報告，經材料審核崗審核，并有財務部收款憑據（蓋有“現金收訖” 或“銀行收訖”的發(fā)票或收據復寫聯(lián)）。 （2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。 （3）無須開具發(fā)票的，由材料審