【文章內容簡介】 年初根據固定資產明細表計算各部門、各類資產每月應提折舊金額，每月根據固定資產增減變動情況及時調整，編制折舊計算表。 （2）固定資產折舊采取按個別資產進行計算，分部門、分類別匯總提取。 （3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊的依據應傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產清單核實固定資產的存在及折舊提取的準確性。 （4）年末根據固定資產明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折舊的個別資產多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數。 固定資產清理 （1）盤點 年中、年末組織行政事務部、生產部相關人員進行固定資產盤點——→整理固定資產明細表——→出具盤點報告 注：（1）針對盤點過程中出現的固定資產盤盈盤虧情況應及時上報，督促相關部門進行處置。 ①盤盈 借：固定資產 ②盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：累計折舊 累計折舊 營業(yè)外收入 貸：固定資產 （2）清理報廢 定期組織行政事務部及生產部對固定資產進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產——→核實報廢或長期閑置的固定資產原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產清理轉出報告——→編制記賬憑證 ①注銷固定資產 借：固定資產清理 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產（原值） ②收到清理收入 借：現金/銀行存款 貸：固定資產清理 ③支出清理費用 借：固定資產清理 貸：現金/銀行存款 ④結轉凈損益 借：固定資產清理（賬面余額） 貸：營業(yè)外收入 或 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理（賬面余額） ——→傳主管崗復核 （二）在建工程 GMP部門日常費用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證 借：更改工程——GMP—相關明細 貸：現金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。 注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。 （2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。 （3）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。 （4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 （5）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。 （6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。 （7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。 在建工程核算 （1）工程立項 凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設立明細科目 （2）工程招標 閱讀招標文件——→開具投標保證金收據并制證——→參與議標、評標、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件 ①收到投標保證金時： 借：現金 貸：其他應付款——投標保證金 ② 退還時： 借：其他應付款——投標保證金 在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金） 貸：現金 （3）支付工程款 ①審核月度資金計劃 每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→ 審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批 ②款項付出及報賬 ⅰ、根據月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款 ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證 借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位 —安裝工程—客戶單位 —在安裝設備—設備 —待攤基建費用支出—其他（一次性費用） —客戶單位（與客戶簽有合同） 更改工程——工程名稱—技術改造—客戶單位 —裝飾裝修—客戶單位 —待攤基建費用支出—其他（一次性費用） —客戶單位（與客戶簽有合同） 大修理工程——工程名稱—客戶單位 —待攤改造費用支出—其他（一次性費用） —客戶單位（與客戶簽有合同） 工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設備預付款） 貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核 ⅲ、收到工程項目中購置單個設備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證 借：基建工程——在安裝設備—設備 貸：工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復核 注：（1）付出款項時須憑收據或發(fā)票，賬務處理具體依據《基建工程核算管理辦法》。 （2）付款款項為計劃內且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監(jiān)批準。 （3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質保金在其他應收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。 （4）收到發(fā)票轉入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。 （4）轉入固定資產 清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——→審查固定資產調撥單——→編制記賬憑證 借：固定資產 貸：基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復核 （四）管理性工作 每月5日根據GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。 年末組織固定資產盤點工作。 不定期進行固定資產盤查工作。 參與制定和完善公司固定資產核算管理辦法。 加強對預付賬款——設備、在建工程賬務的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。 參與制定和完善公司基礎建設核算管理辦法。 （五）工作要求 熟悉公司各類財務管理制度。 了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。 工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。 五、材料審核崗工作流程（一）材料采購報賬 根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯④采購報賬副聯）——→編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用 借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款——客戶單位 ——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核 注：（1）采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。 （2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范。 （3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。 （4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。 （5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額與發(fā)票必須一致。 （6）根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執(zhí)行情況，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執(zhí)行情況分析報告。 （7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 （二）采購付款 審核月度資金計劃 根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批 審核付款 （1）根據月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長 （2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證 借：應付賬款——客戶單位 貸：銀行存款 ——→傳主管崗復核 注：（1）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監(jiān)批準。 （2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發(fā)票開具單位三者應一致。 （3）有連續(xù)業(yè)務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。 （4）編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 應付賬款 不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確 注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬。 （三）審核倉庫明細賬 收料 （1）入庫 定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯（材料稽核聯）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯副聯配單 注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。 （2）配單 月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯編制記賬憑證 借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目 貸：應付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯收料單重新掛賬 注：（1）未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。 （2）未配上的第④聯為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應及時查明原因。 （3）暫估入庫 材料驗收合格達到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯留倉庫記賬，第③④聯與估價收料單第③④聯一并附在發(fā)票后報賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。 計算加權平均價格 材料加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額 ，為本期材料發(fā)出單價。 本期收貨數量+期初結余數量 發(fā)料 （1）車間部門領料 審核領料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數量準確——→抽出領料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計