有關合并報表預計負債的分析案例(編輯修改稿)
2025-05-14 02:47 本頁面
【文章內容簡介】 年內不考慮預計負債的凈利潤140萬元[（200100）（130%）2）相等。但仔細分析可以發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2005年度凈利潤虛增了21萬元（9170）。筆者認為，企業(yè)對轉回的預計負債應根據(jù)權責發(fā)生制原則來處理，預計負債實質上是對企業(yè)總資產計提的一項減值準備，當其轉回時影響計提預計負債年度的損益，所以應按照重大會計差錯進行處理。 轉回上年提取的預計負債的會計處理為：借：預計負債30萬元；貸：利潤分配——未分配利潤21萬元，遞延稅款9萬元。這樣做只調整了上期凈利潤，并抵銷了“遞延稅款”項目，不會對轉回預計負債當期利潤產生影響。2005年期末計算應納所得稅，會計處理為：借：所得稅30萬元；貸：應交稅金—— 應交所得稅30萬元。2005年末甲企業(yè)凈利潤=20010030=70（萬元）。 第二年如果確認該項預計負債實際發(fā)生了，則可以按現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定進行處理。但確認預計負債發(fā)生時，如果發(fā)現(xiàn)上年多計提或少計提預計負債的情況，也應按照權責發(fā)生制原則，只對上年利潤和“遞延稅款”做調整，而不應影響當期利潤。 2005年4月3日，如果法院做出判決，甲公司敗訴，需支付40萬元賠款。并假定甲公司2005年度收入、費用等情況和2004年度相同。甲企業(yè)確認預計負債時，會計處理為：借：預計負債30萬元，利潤分配——未分配利潤7萬元，遞延稅款3萬元；貸：銀行存款40萬元。2005年期末計算應納所得稅，會計分錄為：借：所得稅30萬元；貸：應交稅金——應交所得稅18萬元][（20010040）30%]，遞延稅款12萬元。 2005年4月3日，如果法院判決甲公司敗訴，需支付20萬元賠款。并假定甲公司2005年度收入、費用等情況和2004年度相同。甲企業(yè)確認預計負債時，會計處理為：借：預計負債30萬元；貸：銀行存款20萬元，利潤分配——未分配利潤7萬元，遞延稅款3萬元。2005年期末計算應納
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