有關(guān)合并報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債的分析案例(編輯修改稿)
2025-05-14 02:47 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年內(nèi)不考慮預(yù)計(jì)負(fù)債的凈利潤(rùn)140萬(wàn)元[（200100）（130%）2）相等。但仔細(xì)分析可以發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2005年度凈利潤(rùn)虛增了21萬(wàn)元（9170）。筆者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)回的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來(lái)處理，預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)總資產(chǎn)計(jì)提的一項(xiàng)減值準(zhǔn)備，當(dāng)其轉(zhuǎn)回時(shí)影響計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債年度的損益，所以應(yīng)按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。 轉(zhuǎn)回上年提取的預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元；貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)21萬(wàn)元，遞延稅款9萬(wàn)元。這樣做只調(diào)整了上期凈利潤(rùn)，并抵銷了“遞延稅款”項(xiàng)目，不會(huì)對(duì)轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)期利潤(rùn)產(chǎn)生影響。2005年期末計(jì)算應(yīng)納所得稅，會(huì)計(jì)處理為：借：所得稅30萬(wàn)元；貸：應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交所得稅30萬(wàn)元。2005年末甲企業(yè)凈利潤(rùn)=20010030=70（萬(wàn)元）。 第二年如果確認(rèn)該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生了，則可以按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。但確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)上年多計(jì)提或少計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的情況，也應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只對(duì)上年利潤(rùn)和“遞延稅款”做調(diào)整，而不應(yīng)影響當(dāng)期利潤(rùn)。 2005年4月3日，如果法院做出判決，甲公司敗訴，需支付40萬(wàn)元賠款。并假定甲公司2005年度收入、費(fèi)用等情況和2004年度相同。甲企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元，利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7萬(wàn)元，遞延稅款3萬(wàn)元；貸：銀行存款40萬(wàn)元。2005年期末計(jì)算應(yīng)納所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅30萬(wàn)元；貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅18萬(wàn)元][（20010040）30%]，遞延稅款12萬(wàn)元。 2005年4月3日，如果法院判決甲公司敗訴，需支付20萬(wàn)元賠款。并假定甲公司2005年度收入、費(fèi)用等情況和2004年度相同。甲企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元；貸：銀行存款20萬(wàn)元，利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7萬(wàn)元，遞延稅款3萬(wàn)元。2005年期末計(jì)算應(yīng)納
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