會計合并報表疑難問題(編輯修改稿)
2025-04-22 23:59 本頁面
【文章內容簡介】 作固資用） 貸：固定資產(chǎn)－－原價 （利潤） 營業(yè)成本 （倒擠） 或：借：營業(yè)外收入 （雙方都是固定資產(chǎn)） 貸：固定資產(chǎn)－－原價 多提折舊、攤銷： 借：固定資產(chǎn)－－累計折舊 （未實現(xiàn)利潤/尚可使用壽命） 貸：管理費用 注： 連續(xù)編制合并報表的時候，用未分配利潤－－年初代替營業(yè)外收支 固定資產(chǎn)變賣或報廢后： 借：未分配利潤－－年初 貸：營業(yè)外收入 （注：將分錄中“固定資產(chǎn)－－原價”用營業(yè)外收入代替） 同時，做本期多提折舊的抵銷： 借：營業(yè)外收入 貸：管理費用 第四步：編制合并報表，（參見教材例題）寫了一大堆，是不是看得云里霧里的了？好了，別擔心，現(xiàn)在有一個例題，希望大家從這個例題當中，理解上面所說的四個步驟及分錄。然后，大家放手去做習題吧。例：甲、已為非同一控制下企業(yè)，2008年7月1日，甲以庫存商品，定向發(fā)行股票取得乙公司80%股權，控制了已公司，庫存商品成本600萬，已提跌價準備100萬，公允價值400萬。股票面值1元，發(fā)行1200萬股，股票市價2000萬，股票發(fā)行費用30萬，為取得股權發(fā)生費用160萬。合并日，乙公司所有者權益結構為：股本1000萬，資本公積100萬，盈余公積300萬，未分配利潤400萬，另，乙公司存貨帳面價值1000萬，公允價值1200萬，固定資產(chǎn)賬面價值1500萬，公允價值1600萬，無形資產(chǎn)5000萬，公允價值5300萬，其他的資產(chǎn)負債表項目略（乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值2400萬）。 其他相關資料：2008年12月31日，乙公司存貨售出了50%。合并日時，乙公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)尚可使用5年。2008年末，乙公司產(chǎn)生資本公積利得1000萬，實現(xiàn)凈利潤1500萬。提取盈余公積10%，分配現(xiàn)金股利600萬（為08年利潤分配）。2009年末，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬，提取10%盈余公積，分配30%現(xiàn)金股利。產(chǎn)生資本公積利得500萬元。09年末存貨全部出售。 要求：編寫甲公司購買長期股權投資的分錄。 編寫合并日的抵銷分錄。 編制08年末的抵銷分錄。 編制09年末的抵銷分錄。 大家注意：這就是中級的最后一個綜合題的出題形式，我偷懶，只寫出題目中關鍵條件，然而，實際考試的試題當中，廢話一大堆，描述文字也是大篇大篇的，題目文字遠遠超出我所寫的這些。大家在解題過程當中，不要害怕那些長篇文字，要善于從資料當中挖出有用的條件。下面，我們開始解題，按題目要求一個一個來做： 長期股權投資入賬價值：400*（1+17%）+2000+160=2628萬元 借：長期股權投資－－乙公司 2648 貸：主營業(yè)務收入 400 應交稅費－－應交增值稅（銷項稅）68 股本 1200 資本公積－－股本溢價 800 銀行存款 160 借：資本公積－－股本溢價 30 貸：銀行存款 30 借：主營業(yè)務成本 500 存貨跌價準備 100 貸：庫存商品 600合并日抵銷分錄： （1）調整乙公司個別報表： 借：固定資產(chǎn) 100 無形資產(chǎn) 300 存貨 200 貸：資本公積 600 （2）按權益法調整甲公司長期股權投資。 （由于成本法與權益法對長期股權投資的入賬價值核算是一樣的，故不用調整） 甲公司產(chǎn)生商譽：26282400*80%=708萬元 （3）抵銷分錄： 借：股本 1000 資本公積 700 （100+600） 盈余公積 300 未分配利潤 400 商譽 708 （26282400*80%） 160
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