會計合并報表總結(jié)分析解題(編輯修改稿)
2025-04-22 23:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 60。（售價）（一方為商品出售，一方購入作固資用）貸：固定資產(chǎn)－－原價（利潤）營業(yè)成本（倒擠）或：借：營業(yè)外收入（雙方都是固定資產(chǎn)）貸：固定資產(chǎn)－－原價多提折舊、攤銷：借：固定資產(chǎn)－－累計折舊（未實現(xiàn)利潤/尚可使用壽命）貸：管理費用注：連續(xù)編制合并報表的時候，用未分配利潤－－年初代替營業(yè)外收支固定資產(chǎn)變賣或報廢后：借：未分配利潤－－年初貸：營業(yè)外收入（注：將分錄中“固定資產(chǎn)－－原價”用營業(yè)外收入代替）同時，做本期多提折舊的抵銷：借：營業(yè)外收入貸：管理費用第四步：編制合并報表，（參見教材例題）寫了一大堆，是不是看得云里霧里的了？好了，別擔(dān)心，我現(xiàn)在給一個例題，希望大家從這個例題當(dāng)中，理解我上面所說的四個步驟及分錄。然后，大家放手去做夢想成真的習(xí)題吧。例：甲、已為非同一控制下企業(yè)，2008年7月1日，甲以庫存商品，定向發(fā)行股票取得乙公司80%股權(quán)，控制了已公司，庫存商品成本600萬，已提跌價準(zhǔn)備100萬，公允價值400萬。股票面值1元，發(fā)行1200萬股，股票市價2000萬，股票發(fā)行費用30萬，為取得股權(quán)發(fā)生費用160萬。合并日，乙公司所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)為：股本1000萬，資本公積100萬，盈余公積300萬，未分配利潤400萬，另，乙公司存貨帳面價值1000萬，公允價值1200萬，固定資產(chǎn)賬面價值1500萬，公允價值1600萬，無形資產(chǎn)5000萬，公允價值5300萬，其他的資產(chǎn)負(fù)債表項目略（乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值2400萬）。其他相關(guān)資料：2008年12月31日，乙公司存貨售出了50%。合并日時，乙公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)尚可使用5年。2008年末，乙公司產(chǎn)生資本公積利得1000萬，實現(xiàn)凈利潤1500萬。提取盈余公積10%，分配現(xiàn)金股利600萬（為08年利潤分配）。2009年末，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬，提取10%盈余公積，分配30%現(xiàn)金股利。產(chǎn)生資本公積利得500萬元。09年末存貨全部出售。要求：編寫甲公司購買長期股權(quán)投資的分錄。編寫合并日的抵銷分錄。編制08年末的抵銷分錄。編制09年末的抵銷分錄。大家注意：這就是中級的最后一個綜合題的出題形式，我偷懶，只寫出題目中關(guān)鍵條件，然而，實際考試的試題當(dāng)中，廢話一大堆，描述文字也是大篇大篇的，題目文字遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出我所寫的這些。大家在解題過程當(dāng)中，不要害怕那些長篇文字，要善于從資料當(dāng)中挖出有用的條件。下面，我們開始解題，按題目要求一個一個來做：（這會兒都凌晨三點了，我困了，我明天再做答案吧，如果有基礎(chǔ)的朋友，試著做一下答案，等我明天做出來，我們大家核對一下，這個題目中的數(shù)字都是我胡亂想的，沒有抄襲任何習(xí)題，另外，股權(quán)的發(fā)行費用從溢價中扣除，為取得股權(quán)發(fā)生的費用是計入長期股權(quán)投資成本的，商品是作銷售處理的。大家注意一下。）12月7日更新，答案如下：（看看你做對了嗎）長期股權(quán)投資入賬價值：400*（1+17%）+2000+160=2628萬元借：長期股權(quán)投資－－乙公司2648貸：主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅）68股本1200資本公積－－股本溢價800銀行存款160借：資本公積－－股本溢價30貸：銀行存款30借：主營業(yè)務(wù)成本500存貨跌價準(zhǔn)備100貸：庫存商品600合并日抵銷分錄：（1）調(diào)整乙公司個別報表：借：固定資產(chǎn)100無形資產(chǎn)300存貨200貸：資本公積600（2）按權(quán)益法調(diào)整甲公司長期股權(quán)投資。（由于成本法與權(quán)益法對長期股權(quán)投資的入賬價值核算是一樣的，故不用調(diào)整）甲公司產(chǎn)生商譽：26282400*80%=708萬元（3）抵銷分錄：借：股本1000資本公積700（100+600）盈余公積300未分配利潤400商譽708（26282400*80%）
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