【文章內(nèi)容簡介】 二、蘇州恒久研發(fā)費用情況公司最近三年及一期研發(fā)支出占營業(yè)收入的比例如下表：發(fā)行人200占當期凈利潤比重較大。主要處理在審核過程中，審核人員還是對該公司的資本化問題進行了重點關注：（1）請發(fā)行人對照會計準則補充披露開發(fā)支出資本化的具體依據(jù)及區(qū)分開發(fā)支出資本化和費用化的標準。（2）請保薦機構、申報會計師核查發(fā)行人報告期內(nèi)開發(fā)支出資本化處理是否符合會計準則規(guī)定的各項條件，并逐項發(fā)表明確意見。中介機構在處理過程中：首先從公司開發(fā)費用資本化的具體依據(jù)及區(qū)分費用化和資本化的標準，包括公司制定的研究開發(fā)支出會計政策、報告期內(nèi)資本化項目的基本情況等方面進行補充說明；其次，保薦機構、會計師對資本化處理是否符合準則規(guī)定的各項條件的核查情況兩個方面進行。最終的處理是取消資本化，回歸費用化。中介機構取消資本化的調(diào)整既不屬于會計差錯也不屬于會計政策變更，而是審計機構重新出具審計報告以替代原始審計報告。盡管該種調(diào)整得到了審核人員的認可，但是其一些后續(xù)的影響還是要重點關注。聯(lián)動影響（1）對股本的影響2009 年 2 月，恒久有限整體變更為股份有限公司，原有股東以恒久有限截至 2009 年 1 月 31 日經(jīng)審計的賬面凈資產(chǎn) 7, 萬元出資，折成股本 6,000 萬元，股份有限公司設立時的股本已由公證天業(yè)于 2009年 2月 20日出具蘇公S[2009]B1009 號驗資報告予以驗證。因原開發(fā)支出資本化轉(zhuǎn)費用化處理及相應遞延收益轉(zhuǎn)作當期損益處理，調(diào)整后 2009年 1月 31日凈資產(chǎn)為 82,957,元，較整體變更時調(diào)整增加5,697, 元，據(jù)此，該次會計處理調(diào)整未對公司股本產(chǎn)生影響，上述調(diào)整已由江蘇公證天業(yè)會計師事務所有限公司于 2009年 11月 20日出具蘇公W[2009]E1157 號《專項鑒證報告》鑒證。 截至 2009 年 9 月 30 日，公司股本總額為 6,000 萬元。（2）對資本公積的影響根據(jù) 2009 年 12 月 5 日臨時股東會決議，上述因原開發(fā)支出資本化轉(zhuǎn)費用化處理及相應遞延收益轉(zhuǎn)作當期損益處理調(diào)整增加的凈資產(chǎn) 5,697, 元，在公司凈資產(chǎn)折股過程中作為凈資產(chǎn)超過股本部分增加資本公積處理。調(diào)整后截至2009 年 1 月 31 日止公司的資本公積為 2, 萬元。 截至 2009 年 9 月 30 日，資本公積余額為 2, 萬元。（3）超額分配股利的返還情況因?qū)蟾嫫趦?nèi)開發(fā)支出資本化調(diào)整沖回及相應遞延收益轉(zhuǎn)作當期損益處理而對財務報表相關科目進行調(diào)整，經(jīng)江蘇公證天業(yè)會計師事務所有限公司出具的“蘇公 W[2009]E1157”《專項鑒證報告》確認，調(diào)整后公司截至 2009 年 6 月 30日的可供分配利潤為 萬元，即公司實際分配的 960 萬元股利超出了股利分配基準日的未分配利潤余額 萬元。2009 年 12 月 5 日，公司召開 2009 年第三次臨時股東大會，通過同意公司全體股東將超出分配的該部分利潤返還公司的決議。2009 年 12 月 8 日，需返還的 萬元已由公司控股股東余榮清返還并由其代公司其他股東先行墊還。2009 年 12 月 20 日，余榮清出具《關于代蘇州恒久光電科技股份有限公司其他股東向公司墊還多分配的利潤的承諾書》，承諾：如果公司其他股東拒絕償還其代為墊還的多分配的利潤，其將自行承擔因代其他股東墊還給公司該部分多分配的利潤而遭受的損失，并保證不以任何形式向公司其他股東行使追索權利。保薦人經(jīng)核查認為：發(fā)行人針對超額股利分配事宜的處理程序規(guī)范、合理，發(fā)行人股東對返還所得超額分配部分的股利不存在爭議，不存在發(fā)行人現(xiàn)有股東獲得超額利潤分配而侵害發(fā)行后新增投資者利益的情況，對發(fā)行人本次發(fā)行上市不構成實質(zhì)性障礙。發(fā)行人律師經(jīng)核查認為，發(fā)行人控股股東余榮清已向發(fā)行人足額返還并代發(fā)行人其他股東向發(fā)行人足額墊還了超額分配的股利；發(fā)行人股東將超額分配的股利退還給發(fā)行人履行了必要的法律程序，不存在潛在糾紛及侵害發(fā)行后新增社會公眾投資者利益的情形，對發(fā)行人本次發(fā)行上市不構成實質(zhì)性障礙。三、朗科科技公司專利主要包括閃存應用及移動存儲領域相關專利和控制芯片系列專利。其中，僅控制芯片系列專利存在開發(fā)支出資本化的情形。基于控制芯片系列專利，公司成功研發(fā)出優(yōu)芯 1 號、2 號、3 號、4 號、5 號產(chǎn)品，并正在積極研發(fā)優(yōu)芯 6 號，實施新會計準則后，公司對開發(fā)該系列專利中符合條件的相關費用，列入無形資產(chǎn)開發(fā)支出并予以資本化；而閃存應用及移動存儲領域相關系列專利共同構成公司“專利池”，且可被廣泛應用于閃存盤、手機、電視、固態(tài)硬盤等各領域，而單項專利通常難以與具體產(chǎn)品一一對應，遵循謹慎性原則，開發(fā)該系列專利的相關費用如人工費、材料費等于實際發(fā)生時計入當期費用，僅申請專利的申請費、注冊費等計入無形資產(chǎn)。開發(fā)支出資本化的背景優(yōu)芯系列控制芯片是公司閃存應用及移動存儲產(chǎn)品的核心部件，控制芯片決定了閃存應用及移動存儲產(chǎn)品的功能、性能、成本、可靠性等諸多關鍵指標。開展閃存應用及移動存儲產(chǎn)品控制芯片技術的研發(fā)，有助于提升公司掌握閃存應用及移動存儲領域的關鍵核心技術，增強公司的自主創(chuàng)新能力和專有技術的研發(fā)能力，提高公司產(chǎn)品的市場競爭力，保證公司長期可持續(xù)發(fā)展。2002年，公司啟動了閃存盤控制芯片的自主研發(fā)，2003年，公司自主研發(fā)成功國內(nèi)首款閃存盤控制芯片優(yōu)芯 1 號，隨后公司陸續(xù)推出了優(yōu)芯 2 號、優(yōu)芯 3 號、優(yōu)芯 4 號、優(yōu)芯5 號等多款閃存盤控制芯片。2002 年2006 年，優(yōu)芯 1 號、優(yōu)芯 2 號及優(yōu)芯 3 號相繼研制成功，根據(jù)當時《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定，只對研發(fā)形成的相關專利代理費、律師費、注冊費等費用予以資本化，因此，優(yōu)芯 1 號、優(yōu)芯 2 號及優(yōu)芯 3 號的研究、開發(fā)等支出已計入當期費用。2007 年2009 年，公司研制成功優(yōu)芯 4 號、優(yōu)芯 5 號，根據(jù)2007 年 1 月 1 日執(zhí)行的新會計準則規(guī)定，優(yōu)芯 4 號、優(yōu)芯 5 號控制芯片的開發(fā)支出符合資本化相關條件，按規(guī)定予以資本化。2009 年初，公司開始研發(fā)優(yōu)芯 6號，目前仍處于研究階段，不符合資本化條件，因此尚未予以資本化?！耙咽跈鄬＠焙汀拔词跈鄬＠钡挠嬃考伴_發(fā)支出資本化的具體金額公司“未授權專利”和“已授權專利”的計量按成本進行初始計量，并區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，分別作費用化支出和資本化支出。公司“已授權專利”和“未授權專利”成本主要包括申請專利的注冊費、律師費、專利代理費等，對符合《企業(yè)會計準則無形資產(chǎn)》第九條規(guī)定的開發(fā)階段的支出予以資本化。開發(fā)支出項目是反映公司開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。開發(fā)支出項目根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。優(yōu)芯 1 號5 號